Основними нормативними документами, якими ревізори мають постійно керуватися у процесі своєї роботи є:

Закон про бухгалтерський облік та звітність;

національні П(С)БО;

чинний План рахунків;

„Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій”, яку затверджено наказом Міністерства фінансів України.[4,11 ]

„Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, що затверджено наказом Мінфіну України

щорічні накази про облікову політику Підприємства (відповідних дирекцій) відповідно до ревізує мого періоду;

Інші нормативні документи.

Послідовність ревізії

Мета ревізії каси полягає в тому, щоб установити фактичну наявність у касі грошових сум та інших цінностей, порівнюючи їх з даними бухгалтерського обліку, а також переконатися у виконанні вимог всіх нормативних документів, що регламентують порядок їх збереження.

Перевірці підлягають: готівка, грошові документи, знаки поштової оплати та інші умови цінності, бланки суворої звітності. Насамперед бухгалтеру – ревізору необхідно взяти розписку в особи, на яку покладені обов'язки касира, про наявність у касі всіх доручених для зберігання цінностей.( див. схему № 1 )

Схема № 1 документального контролю касових операцій

Перед перевіркою наявності готівки бухгалтеру – ревізору необхідно перевірити чи всі прибуткові та видаткові касові ордери записані до касової книги.

Касиром підраховуються підсумки книги КО-4 на час проведення ревізії, виводиться залишок у касі.

Після цього проводиться перевірка наявності готівки та цінностей в касі. Перерахунку підлягають всі банківські білети (як в пачках, так і окремі) з повним поаркушним перерахунком, монета – поштучним перерахунком. Одержані, але ще не розкриті брезентові сумки з підготовленими для відправлення підкріпленнями, розкриваються і їх вкладення поштучно

При виявленні готівки, яка не підтверджена прибутковими касовими ордерами слід з’ясувати причину виникнення надлишків. Після чого сума надлишку оприбутковується з оформленням прибуткового касового ордеру.

В обов'язковому порядку звертається увага на те, чи касир протягом робочого дня не залишає ключів в замкових щілинах сейфів та інших сховищ.

Під час перевірки каси ніхто з учасників ревізії (бухгалтер-ревізор, касир, головний бухгалтер та інші) на повинен виходити з приміщення каси. При необхідності перерви в роботі приміщення каси закривають на ключ і опечатують печаткою бухгалтера-ревізора.

Інвентаризація знаків поштової оплати та інших цінностей проводиться відповідно вимог „Інструкції про порядок постачання, облік та зберігання поштових марок, маркованих конвертів і карток”, затвердженої наказом УДППЗ „Укрпошта”[ 10,31 ]

Результат ревізії в той же день оформляються актом і підписується всіма членами комісії ті матеріально-відповідальною особою.

Після складання акту за результатами перевірки каси перш ніж приступити до перевірки касових операцій, необхідно переконатися, що виведений на момент ревізії по касовій книзі залишок грошей, є правильний. Для цього необхідно перевірити правильність підрахованих у касовій книзі підсумків виведених залишків по прибутку і видатках на кінець кожного операційного дня за попередній і поточний місяці, про що й відмітити у касовій книзі.

Бухгалтер-ревізор перевіряє порядок зберігання запасних ключів (дублікатів) від Головної каси і сейфів.

Перевірити наявність та дотримання графіка чергування в головній касі відповідальними черговими, порядок отримання і здачі ними страхової печатки і внутрішнього ключа від комори, Положення про відповідального чергового та чи ознайомленні з ним працівники. Звернути особливу увагу на те, чи не проводиться чергування упродовж двох і більше днів підряд одним і тим самим працівником.

Перевірити наявність договорів про матеріальну відповідальність осіб, зайнятих касовими операціями.

Проаналізувати періодичність проведення раптових ревізій та актів про зняття залишків каси, про інвентаризацію знаків поштової оплати та інших цінностей. Особливу увагу приділити на забезпечення раптовості при проведенні ревізії.

Дотримання лімітів каси перевіряється за весь період.

Важливим засобом боротьби з порушенням фінансової дисципліни, привласненнями, розтратами та розкраданнями грошових коштів є правильне оформлення касових прибуткових та видаткових документів, обгрунтованість касових операцій, їх вчасний і чіткий облік.

Необхідно перевірити чи видані накази: призначення осіб, на яких покладені функції підпису касових ордерів у разі відсутності начальника та головного бухгалтера; призначення особи, на прізвище якої виписуються чеки; призначення особи, яка здійснює здавання готівки в банк; призначення відповідальних осіб за прийманням кодованих заявок і складання розпорядження; призначення відповідальних осіб за облік, збереження знаків поштової оплати та забезпечення ними структурних підрозділів

Потім на підставі первинних документів перевірити правильність оформлення касових операцій.

Необхідно перевірити чи підписані видаткові та прибуткові касові ордери керівником та головним бухгалтером, наявність усіх реквізитів, відповідність суми цифрами та прописом і наявність перелічених у ордері додатків.

Слід пам’ятати, що приймання та видача готівки за касовими ордерами, може проводитись лише в день їх складання.

Особливу увагу необхідно звернути на касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана відповідно до вимог Порядку №26. кожний аркуш і копія його повинна повинні бути пронумеровані за одним номером.

Після вивчення правильності оформлення касових документів бухгалтер-ревізор на підставі регістрів бухгалтерського обліку і первинних документів приступає до перевірки законності проведення касових операцій.

Насамперед необхідно перевірити повноту оприбуткування готівки, отриманої з банку за чеком за весь період, що ревізується. Ця перевірка проводиться шляхом співставлення сум на корінцях чеків із записами по прибутку в касовій книзі.

Потрібно перевірити чекові книжки чи оформленні вони належним чином та чи зберігаються у сейфі головного бухгалтера.

Перевіряється порядок складання розпорядження на висилку підкріплення, наявність номера, дозволу керівника та підпису особи яка його складала.

Вибірково прораховуються в розпорядженні суми, затверджені до висилки, і звіряються з видатковими касовими ордерами. В акті вказуються періоди, які перевірялись.

Необхідно також перевірити чи в бухгалтерії щоденно на підставі розпорядження складається накопичувальна відомість і чи відповідає загальна сума в ній журналу-ордеру №1 (по видачі)