Ревізор повинен звернути увагу на випадки простроченої заборгованості, вказаної у звітності форми 1-Б,які визначаються згідно з умовами та термінами господарських договорів. Особливо це стосується тих сум заборгованості, за якими кредиторами було виставлено на адресу дирекції (структурного підрозділу) претензії та судові позови.

3.3 Організація контролю за переказними операціями та операціями з приймання платежів

При проведенні переказних операцій та операції з приймання платежів від населення на користь третіх осіб слід керуватися: „Положенням про поштовий переказ”, затвердженим наказом УДППЗ „Укрпошта” від 02.06.03 № 200; „Порядком відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій по внутрішніх розрахунках”, затвердженим наказом УДППЗ „Укрпошта” від 21.04.03 № 143 зі змінами внесеними наказом № 160 від 9.04.04 р.; листом від 22.12.99 № 10-06-3068 „Про приймання грошових переказів від юридичних осіб”; „Інструкцією про порядок приймання платежів та контролю за повнотою їх оприбуткування”, затвердженої наказом Державного комітету зв'язку та інформатизації України № 130 від 25.11.99 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 р. за № 862/4155 ; наказом УДППЗ „Укрпошта” № 143 від 21.04.03 із змінами та доповненнями, прийняті перекази у відособлених виробничих підрозділах визнаються доходом, з відображенням одержаних грошових коштів за кредитом рахунка 703 „Доходи від реалізації робіт і послуг” і дебетом рахунку обліку грошових коштів.

Одночасно, сума прийнятих грошових переказів відображаються за дебетом субрахунку 704.3 „Пийняті доходи на користь третіх осіб”.

Сума прийнятих переказів обліковується на рахунку 685-1 „Перекази прийняті”, а сума оплачених переказів – на рахунку 685-2 „Перекази оплачені”.

Кредитовий оборот по рахунку 685-1 «Перекази прийняті» повинен відповідати надходженням грошових коштів в касу (рах. 301) і дебетовому обороту по рахунку 681 (з відповідним субрахунком) «Розрахунки за одержаними авансами по переказах від юридичних осіб».

В кінці місяця сума прийнятих переказів відображається по дебету рахунка 683.12 «Кінцевий рахунок по переказних операціях». Дебетовий оборот рахунку 685-2 «Перекази оплачені» повинен відповідати кредивому обороту по банку та касах за операціями з виплати переказів. В кінці місяця сума оплачених переказів відображається по кредиту рахунка 683.12 «Кінцевий розрахунок по переказних операціях».

Приймання грошових переказів від юридичних осіб здійснюється за платіжними дорученнями в порядку попередньої оплати.

Облік розрахунків за переказами, прийнятими від юридичних осіб, проводиться на балансовому рахунку 681 «Розрахунки за одержаними авансами» (з відповідним субрахунком).

Ревізор повинен впевнитися у відсутності дебіторської заборгованості по даному рахунку. У випадку її наявності встановити час її виникнення та вияснити причину приймання переказів без оплати та взяти пояснення з особи, що прийняла переказ.

У випадку наявності кредиторської заборгованості ревізору потрібно встановити причини та терміни виникнення і вимагати проведення взаємо звірки з організацією-кредитором.

За декілька місяців підряд бажано перевірити відповідність перерахованих коштів юридичними особами з реєстром платіжних доручень.

Загальна сума прийнятих переказів по Реєстру платіжних доручень на прийняті перекази за безготівковим розрахунком по всіх відділеннях поштового зв’язку повинна відповідати дебетовому обороту по рахунку 681 (з відповідним субрахунком) «Розрахунки за одержаними авансами по переказах від юридичних осіб».

Сума прийнятих переказів від юридичних осіб за місяць закривається ха рахунок 683.12 «Кінцевий розрахунок по переказних операціях».

Загальна сума прийнятих і оплачених переказів щомісячно відображається в карточці ф.281, яка надсилається у ЦОПМР.

Ревізору необхідно перевірити відповідність обігів по рахунку 683.12 «Кінцевий розрахунок по переказних операціях» з сальдо рахунку 683.10 «Фінансування на виплату переказів». У випадку значних розбіжностей між сальдо цих рахунків необхідно вияснити причину недофінансування або пере фінансування.

Ревізор повинен з’ясувати причини виникнення облікових реєстрів та перевірити повноту відображення їх на балансових рахунках 374 «Розрахунки за притензіями» та 683.12 «Кінцеві розрахунки по переказних операціях».

Розрахунки Дирекцій з Генеральною дирекцією за прийнятими та виплаченими переказами обліковуються на балансовому рахунку 683 «Внутрішньо-господарські розрахунки»:

На субрахунку 683.5 «Розрахунки по переказах з Генеральною Дирекцією» відображається різниця між прийнятими та оплаченими переказами, які прийняті та виплачені на території України;

На субрахунку 683.10 «Фінансування на виплату переказів» відображаються кошти, що надходять з Генеральної дирекції, як фінансування на виплату переказів і кошти, що перераховуються у Генеральну дирекцію як перевищення суми прийнятих переказів над виплаченими.

Приймання різних видів платежів у виробничих підрозділах проводиться відповідно до Реєстру послуг УДППЗ «Укр.пошта», затвердженого наказом УДППЗ «Укрпошта» № 248 від 07.07.03 та згідно з укладеними договорами, а на користь бюджетних організацій – без укладання договорів.

Насамперед, ревізор повинен встановити наявність цих договорів та перевірити дотримання умов договору в частині перерахування «Замовнику» коштів та відшкодуванням «Замовником» винагороди відособленому виробничому підрозділу. Для визначення своєчасності розрахунків з «Замовником» винагороди відособленому виробничому підрозділу.

Для визначення своєчасності розрахунків з «Замовником» необхідно проаналізувати сальдо рахунку 685.4 «Зобов’язання по операціях з розрахунково-касового обслуговування» (із додатковими субрахунками по кожному виду платежу).

Ревізору необхідно вивчити порядок здійснення контролю за повнотою оприбуткування всіх видів платежів. Ознайомитись із наказом щодо призначення відповідальних за проведення такого контролю.

Перевірити дотримання вимог Інструкції № 130 щодо передачі реєстрів ф. 10п та квитанцій «Замовнику».

Крім того, ревізору слід по декількох відділеннях поштового зв’язку впевнитись чи виписуються квитанції з книги ф. 47 при прийманні платежів у виробничих підрозділах з РРО, так як задіяні квитанційні книжки після закінчення поточного місяця надсилаються у відособлені виробничі підрозділи.

При застосуванні РРО слід за декілька днів за 2-3 місяці перевірити повноту прибуткування прийнятих сум.

3.4 Організація контролю за операціями по виплаті пенсій та допомог

При здійсненні