При необхідності на тім чи іншім конкретному підприємстві може відкриватися відразу кілька рахунків (субрахунків) обліку готівки. Наприклад:

каса підприємства (при бухгалтерії підприємства);

операційна каса (що знаходиться в тому чи іншому підрозділі);

валютна каса (вводиться при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності і направленні працівників у закордонні відрядження);

каса філії (вводиться при наявності відособленої чи філії представництва, виділеної на окремий баланс).

Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових коштів, який розташовує підприємство. Підприємства можуть відкривати такі рахунки в банках:

поточні рахунки в національній валюті відкриваються юридичним особам в установах банків для зберігання вільних коштів і ведення безготівкових розрахунків у національній валюті;

поточні рахунки в іноземній валюті, призначені для збереження вільних коштів і здійснення безготівкових розрахунків в іноземній валюті;

спеціальні рахунки для безготівкових розрахунків з контрагентами (рахунок акредитива, рахунок лімітованої чекової книжки);

спеціальні рахунки для бюджетного фінансування і цільових надходжень (бюджетні рахунки для цільових заходів);

позикові рахунки, що відкриваються для обліку позик шляхом оплати розрахункових чи документів перерахування позикових коштів на поточні, акредитивний чи інші рахунки відповідно до умов кредитної угоди;

депозитні рахунки відкриваються на певний строк для збереження вільних коштів, що перелічуються з поточних рахунків на рахунок депозиту, а після закінчення терміну збереження вільних коштів, що перелічуються з поточних рахунків на рахунок депозиту, а після закінчення терміну збереження відповідно до депозитного договору повертаються на той же рахунок з відсоток по депозитних вкладах.

Фінансові ресурси підприємства мають наступні завдання:

Своєчасне і точне відображення наявності і руху коштів у касі, на поточних і інших рахунках у банку.

Контроль дотримання ліміту готівки у касі, забезпечення схоронності і раціонального використання коштів.

Контроль за законністю здійснення операцій з коштами як у національній, так і іноземній валюті.

Організація синтетичного й аналітичного обліку коштів підприємства.

Грошовими називають кошти у вигляді грошей, які перебувають у касі підприємства, на рахунках в установах банку, в акредитивах, у підзвітних осіб тощо.

Основним джерелом (каналом) надходження грошових коштів на гос-прозрахункових підприємствах є виторг від реалізації продукції, виконан-ня робіт та надання послуг на сторону. Крім того, кошти на рахунки підприємств можуть надходити у вигляді бюджетних асигнувань, виторгу від ліквідації основних засобів, реалізації непотрібного майна, продажу ва-люти та валютних цінностей, здачі майна в оренду, страхових відшкодувань, фінансової допомоги від вищестоящих органів управління, банківсь-ких відсотків за розрахунково-депозтними операціями, пені, штрафів, не-доплат за порушення господарських договорів, бюджетних дотацій, субвепцііі тощо.

При цьому виручка від продажу продукції, товарів, виконання робіт та надання послуг підприємствам та організаціям, робітникам, службов-цям та населенню може надходити як у безготівковому вигляді на відповідні рахунки підприємств-постачальників (продавців) у банках,так і у вигляді готівки в їх каси з подальшим її внесенням у банк для зарахуван-ня на поточний рахунок. Інші надходження грошових коштів зараховують-ся, як правило, на поточний рахунок підприємства.[14, 48]

Таким чином, усі грошові кошти, що надходять підприємству або на його адресу, зберігаються на відповідних рахунках в установах банку. Однак у межах ліміту, встановленого банком, грошові кошти можуть зберігатися і в касі підприємства Зберігання їх у касі господарства понад ліміт допус-касться протягом трьох днів під час виплати заробітної плати (оплати праці).

Порядок зберігання та використання грошових коштів підприємства-ми, організаціями та іншими суб'єктами господарювання регламентуєть-ся ст. 24 Закону України "Про підприємства в Україні"' [1,13], а також Інструкціями про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті [6,5 ], про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України [7,3], про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті затвердженими відповідними постановами НБУ, і Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Згідно із зазначеними документами кошти, що надходять на підприєм-ства як на поточний рахунок, так і в його касу, суб'єкти господарювання можуть використовувати в розрахунках між собою за придбані (продані) товарно-матеріальні цінності, продукцію, надані послуги, з іншими лан-ками фінансово-кредитної системи зі сплати різних податків, платежів, на виплату заробітної плати та прирівняних до неї платежів тошо. При цьому витрачатися грошові кошти на вказані цілі можуть як безготівковим шля-хом через установи банків, так і готівкою, отриманою в банку, та у вигляді виручки, що надходить у касу суб"єкта господарювання.

Однак, витрачати виручку, що надходить у касу суб'єкта господарю-вання, на виплату заробітної плати та на інші цілі він може лише за умо-ви, що підприємство не має заборгованості зі сплати податків та платежів у бюджет та позабюджетні централізовані фонди держави (Пенсійний, соціального страхування тощо).

Платіжні документи клієнтів приймаються банками до виконання за наявності достатнього залишку власних коштів на рахунках цих платників. У разі браку коштів на рахунках платників платіжні документи до вико-нання банками не приймаються. Платіжні ж документи органів стягнення приймаються банками до виконання незалежно від наявності достатнього залишку грошових коштів на рахунку платника і виконуються банком частково в межах наявного залишку власних коштів на рахунку клієнта — платника податків, інших обов'язкових платежів, а з несплаченої суми по-вертаються органам стягнення.

Додержання встановленого порядку зберігання та витрачання грошо-вих коштів забезпечує чітку їх організацію, прискорює обіг коштів у роз-рахунках, сприяє зниженню дебіторської та кредиторської заборгованості, укріпленню розрахунково-платіжної дисципліни.

До установ банків, підприємств, організації, що порушують встановле-ний порядок зберігання та втрачання грошових коштів, тобто розрахунково-платіжну дисципліну, органами контрольно-ревізійної служби та Державною податковою адміністрацією застосовуються відповідні фінансові санкції.

У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також