Видача грошей за касовими видатковими ордерами провадиться тільки в день їх складання. Видаткові касові ордери або документи, які їх замінюють, негайно після видачі грошей підписуються начальником (оператором) Головної каси, а долучені до них документи погашаються штампом або написом „Оплачено” із зазначенням дати (числа, місяця, року).

Видачу грошей начальник (оператор) Головної каси провадить тільки особі, вказаній у видатковому касовому ордері або документі, що його замінює. Якщо видача грошей провадиться за дорученням, оформленим в установленому порядку, то у тексті після прізвища, імені та по батькові одержувача працівником бухгалтерії вказується прізвище, ім’я та по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо видача грошей провадиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей начальник (оператор) Головної каси робить напис: „За дорученням”. Доручення залишається у начальника (оператора) Головної каси і долучається до видаткового касового ордера або відомості.

У підприємстві зв'язку (його філії) всі надходження і видача готівки, платіжних документів обліковуються в Касовій книзі.

У кожному підприємстві зв'язку (його філії) повинна бути одна Касова книга, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані і опечатані відтиском сургучної або мастичної печатки підприємства зв'язку (його філії).

Оригінали і копії аркушів Касової книги (див. дод. № 6 ) нумеруються за одним номером. Кількість аркушів засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера даного підприємства зв'язку (його філії).

Дані до Касової книги начальником (оператором) Головної каси записуються відразу після здійснення кожної операції (одержання або видавання грошей за кожним ордером, касовою довідкою або іншим документом, що їх замінює). Підсумки сум за день, підбиті в касових довідках, записуються до Касової книги із зазначенням прізвища, імені та по батькові працівників, які їх складали.

Щоденно наприкінці робочого дня начальник (оператор) Головної каси підбиває підсумки здійснених протягом дня операцій, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії під розписку в Касовій книзі копію аркуша касової книги з дорученням до неї прибуткових і видаткових документів.

Видача готівки з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому документі, на вмотивування залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з начальника (оператора) Головної каси. Готівка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується у доход підприємства зв'язку (його філії). Підприємство зв'язку (його філія) здає над лімітні залишки готівки кас до установ банку для зарахування на відповідні поточні рахунки за цільовим призначенням.

На суму готівки, яку необхідно здати до установи банку, працівником бухгалтерії виписується видатковий касовий ордер в одному примірнику із зазначенням прізвища працівника, якому видається готівка. Видатковий касовий ордер підписується керівником підприємства зв'язку (його філії) та головним бухгалтером, а в разі їх відсутності – працівниками, на яких покладені ці функції наказом по підприємству зв'язку (його філії).

За відсутності в касі відділення зв'язку готівки для оплати переказів та виплати пенсій і допомог начальник відділення (його заступник) передає до підприємства зв'язку (його філії) кодовану заявку на висилку підкріплення готівкою окремо за видами виплат.

Особливу увагу приділяють основним порушенням при веденні касових операцій

Класифікація можливих порушень при веденні касових операцій

Порушення при веденні касових операцій :

1.Некоректне відображення касових операцій в реєстрах синтетичного обліку

2. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію

а) без використання контрольно-касових машин;

б)без реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах;

3.Розрахунки готівкою, перевищуючи граничну величину

4.Присвоєння сум, законно нарахованих особам чи організаціям:

а)присвоєння депонованої зарплати чи премії;

б)присвоєння сум, які належать іншим підприємствам;

5.Надлишкове списання грошей в касі:

а) повторне використання одних і тих самих документів (ксерокопії);

б)невірний підрахунок результатів в касових документах та звітах;

в) списання сум без підстав або по підроблених документах;

6. Неоприбуткування і присвоєння коштів що надійшли:

із банку;

від різних фізичних та юридичних осіб;

2.3 Операції на рахунках в банку

У процесі своєї діяльності поштовий зв”язок м.Яремча проводить грошові розрахунки з іншими підприємствами (організаціями, установами тощо). Розрахунки, як правило, здійснюються шляхом перерахування грошових коштів з банківського рахунка підприємства – платника на рахунок підприємства – одержувача, тобто в безготівковому порядку. Загальна схема організації грошових коштів на рахунках в банку показана на рис № 3 Поштовий зв”язок є клієнтом банку «Аваль» Ощадбанку, пройшов державну реєстрацію в установленому порядку, включений до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ), узятий на податковий облік в органі ДПС, зареєстрований у соціальних фондах. Відносини між банком і поштовим зв”язком будуються на договірних засадах. Банком укладається договір на здійснення розрахунково-касового обслуговування, у якому за підписом сторін, зокрема визначаються:

обов’язки сторін;

порядок та умови переказу грошових коштів і видачі грошей у готівковій формі;

порядок оплати послуг банку;

відповідальність сторін.

Умови здійснення розрахунково-касового обслуговування, визначені у цьому договорі, повинні відповідати вимогам інструкції № 135.

Відповідно до договору на розрахунково-касове обслуговування банк зобов’язується відкрити поточний рахунок.

Рис. №3 Організація обліку грошових коштів на рахунках в банку

Для оформлення відкриття рахунків зв”язок подає установам банків такі документи:

Заява встановленого зразка, підписана керівником і головним бухгалтером ЦПЗ-4;

Два примірники картки зі зразками підписів осіб, які мають право першого і другого підпису;

Паспорти осіб, які відкривають рахунок (паспорти повертаються після зняття копії з відповідних сторінок у присутності їх власників);

Копія свідоцтва про державну реєстрацію, завірена органом державної реєстрації або нотаріально в установленому порядку;

Копія статуту, завірена нотаріально або органом державної реєстрації;

Копія документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік (довідка №4 – ОПП), завірена органом податкової служби нотаріально;

Копія про внесення підприємства до ЄДРПОУ, завірена нотаріально або органом