4. | Результат від інвестиційної діяльності | 4,6 | -19 | -15,2 | -3,8 | +19,8 | -230,4 | +20

5. | Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування | 85,0 | 63,0 | 55,0 | -30,0 | -8,0 | 36 | 12

6. | Податок на прибуток | 21,3 | 15,8 | 13,7 | -7,6 | -2,1 | 35,7 | 13,3

7. | Фінансовий результат від звичайної діяльності | 63,7 | 47,2 | 41,3 | -22,4 | -5,9 | 35,2 | 12,5

8. | Чистий прибуток (збиток) | 63,7 | 47,2 | 41,3 | -22,4 | -5,9 | +35,2 | 12,5

тис. грн.

зменшення відбулося внаслідок негативного впливу на його величину всіх складових. Зокрема, витрати від іншої операційної діяльності зросли на 82,8 тис. грн., внаслідок збитків від інвестиційної діяльності чистий прибуток зменшився на 3,8 тис. грн.

В звітному році філія “Тлумач-молоко” отримала прибуток від операційної діяльності в сумі 70,2 тис. грн. Однак у порівнянні з планом він зменшився на 11,8 тис. грн., або на 12,69 %; а в порівнянні з минулим роком зменшився на 10,2 тис. грн. Або на 12,68 %. В основному це зумовлено перевищенням витрат над доходами.

Планом за звітний рік передбачалося збільшення прибутку від реалізації продукції відносно минулого року на 53,0 тис. грн., в результаті запланованого збільшення обсягу продукції. Однак, фактична величина цього показника виявилися більшою від запланованого на 17,7 тис. грн., або на 10,4 %, що слід оцінити позитивно, детальніше причини такої зміни виявляють при проведенні аналізу прибутку від реалізації продукції (валового прибутку) з визначенням міри впливу конкретних факторів на величину відхилення. Після загальної оцінки виконання плану та динаміки зміни прибутку доцільно провести детальніший пофакторний аналіз причин зміни окремих складових прибутку.

Аналіз прибутку від реалізації продукції (валового прибутку)

Основна частина прибутку підприємства – це прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг). Згідно з даними табл. 3.2.1. у звітному році у філії “Тлумач-молоко” цей показник у загальній сумі прибутку становив 187,7 тис. грн., (див. додаток 9 рядок 050) тобто лише за рахунок цієї частини завод мав прибутки, в той час, як інші види діяльності (інша операційна інвестиційна) були збитковими.

Прибуток від реалізації продукції (валовий прибуток) визначають як різницю між виручкою від реалізованої продукції у чинних цінах та її виробничою собівартістю. При цьому, виручка від реалізації продукції (доход) зменшується на величину непрямих податків та зборів. Ця різниця, становить чистий дохід [45, с.130].

Загальну оцінку виконання плану та зміни динаміки прибутку від реалізації продукції виявляють фактори, що впливають на його зміну. На розмір прибутку від реалізації продукції впливають такі фактори, як зміна обсягу реалізованої продукції, зміна виробничої собівартості; зміна оптових цін, зміна асортименту та структури реалізованої продукції.

Показники | За минулий рік (2003) | За минулий рік на фактично реалізовану продукцію | Фактично за звітний рік (2004) | Відхилення від

сума | %

Собівартість реалізованої продукції | 176,0 | 160,0 | 406,0 | +230 | 30,68

Виручки від реалізації | 293,0 | 300,0 | 593,7 | +300 | 2,38

Валовий прибуток | 117,0 | 140,0 | 187,7 | +70,7 | -39,57

Аналіз зміни прибутку від реалізації продукції (валового прибутку) та оцінки міри впливу факторів на величину цих змін проводиться за даними звіту форми №2, наведеними в таблиці 3.2.2.

Таблиця 3.2.2.

Оцінка валового прибутку порівняно з 2003 роком.

тис. грн.

Як видно з даних, наведених у табл. 3.2.2., валовий прибуток збільшився порівняно з минулим роком на 70,7 тис. грн. (187,7-117,0).

Ці зміни відбулися за рахунок наступних факторів.

1. Зміна обсягу реалізованої продукції. Вплив зміни обсягу реалізації продукції на прибуток визначають шляхом множення прибутку за минулий період на темп приросту з обсягу реалізації продукції протягом звітного року.

Темп приросту визначають діленням виручки від реалізації за минулий рік на фактично реалізовану продукцію на виручку від реалізації за минулий рік. За даними таблиці 3.2.2. темп приросту складає 2.38 % ((300,0: 293,0*100)-100). Таким чином, приріст обсягу реалізації продукції на 2,38 % при інших незмінних умовах обумовив збільшення прибутку на 2,78 тис. грн., (117,0*2,38/100).

Розглянута методика розрахунку впливу фактору зміни обсягу реалізації на валовий прибуток не є єдиною. Запропонований порядок розрахунку обґрунтовується тим, що реалізація, як і випуск продукції, планується та враховується в оптових цінах, які є стабільнішими, ніж собівартість, яка практично змінюється щороку. Проте, обсяг реалізації продукції в оптових цінах певною мірою залежить від структурних зрушень процент виконання плану реалізації в оптових цінах не співпадатиме з процентом виконання плану (темпом росту), визначеного за виробничою собівартістю, хоча склад продукції в обох випадках є однаковим. За нашими даними темп росту реалізації в оптових цінах становить 102,38 %, а в оцінці за виробничою собівартістю (160: 176,0). Розбіжність на 11,48 % є результатом структурних зрушень, а не зміни фізичного обсягу продукції, який залишається однаковим.

Тому, вважаємо за доцільніше в аналізі прибутку виходити з процента виконання плану (темпу росту) реалізації продукції, який визначають на базі виробничої собівартості.

2. Зміна виробничої собівартості реалізованої продукції.

Для розрахунку міри впливу на відхилення валового прибутку фактору зміни виробничої собівартості необхідно від фактичної виробничої собівартості відняти виробничу собівартість за попередній рік на фактично реалізовану продукцію. Вплив цього фактора обернено-пропорційний. Тобто, якщо різниця між цими показниками показує зниження собівартості, це означає, що прибуток на