Кредитовий залишок за рахунком 8111 (8141) дає інформацію про суму коштів загального фонду, отриману на здійснення видатків розпорядниками коштів державного (місцевого) бюджету.

Кредитовий залишок за рахунком 9211 (9221) дає інформацію про залишок бюджетних призначень із загального фонду бюджету, у межах якого можуть надійти кошти на здійснення видатків розпорядників коштів.

Кредитовий залишок за рахунком 9261 (9271) дає інформацію про залишок бюджетних призначень із загального фонду за щомісячним розписом асигнувань, у межах якого можуть надійти до кінця звітного місяця кошти на здійснення видатків розпорядників коштів державного (місцевого) бюджету.

Для відображення у бухгалтерському обліку операцій за видатками спеціального фонду державного та місцевих бюджетів органи Держказначейства використовують аналітичні рахунки за балансовими рахунками; рахунками бюджетного, управлінського та позабалансового обліку.

Рахунки для обліку операцій за видатками спеціального фонду бюджетів відкриваються засобами програмного забезпечення за такою схемою:

BBBB K GGG NNNNNN,

де:

BBBB (4 знаки) – номер балансового рахунку;

K (1 знак) – ключ або контрольний розряд, що вираховується автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ;

GGG (3 знаки) – порядковий номер, який засобами програмного забезпечення присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений набір аналітичних параметрів повинен містити всю необхідну інформацію про власника рахунку;

NNNNNN (6 знаків) – номер, який засобами програмного забезпечення присвоюється власнику рахунку під час відкриття йому аналітичного рахунку за відповідним балансовим рахунком.

Рахунки відкриваються за відповідними кодами бюджетної класифікації за видатками та видами коштів спеціального фонду бюджету.

На підставі річного розпису призначень державного бюджету та розписів місцевих бюджетів органи Держказначейства реєструють на рахунках позабалансового обліку індивідуальні показники бюджетних призначень в розрізі розпорядників коштів.

Кредитовий залишок за рахунком позабалансового обліку 9216 (9226) дає інформацію про бюджетні призначення спеціального фонду бюджету з урахуванням внесених упродовж бюджетного періоду змін до розпису.

Кредитовий залишок за рахунком позабалансового обліку 9212 (9222) дає інформацію про бюджетні призначення спеціального фонду бюджету з урахуванням внесених упродовж бюджетного періоду змін до розпису та невикористаних призначень, у межах яких можуть надійти кошти на здійснення видатків.

Кредитовий залишок за рахунком позабалансового обліку 9232 (9242) містить інформацію про суми асигнувань на взяття зобов’язань за коштами спеціального фонду державного (місцевого) бюджету, у межах яких розпорядник бюджетних коштів може зареєструвати в органах Державного казначейства зобов’язання.

На підставі індивідуального кошторису, наданого розпорядником коштів, органи Держказначейства реєструють на рахунках позабалансового обліку індивідуальні планові показники за кошторисом.

Кредитовий залишок за рахунком позабалансового обліку 9116 (9126) дає інформацію про кошторисні призначення спеціального фонду з урахуванням внесених упродовж бюджетного періоду змін.

Кредитовий залишок за рахунком позабалансового обліку 9112 (9122) дає інформацію про кошторисні призначення спеціального фонду державного та місцевих бюджетів з урахуванням внесених упродовж бюджетного періоду змін і невикористаних призначень, у межах яких можуть здійснюватися видатки.

У разі збільшення показників річного розпису та кошторисів у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за наведеними вище проведеннями.

У разі виконання спеціального фонду кошторису розпорядники бюджетних коштів мають право брати зобов’язання в межах кошторисних призначень (відповідно до зведення показників спеціального фонду кошторису). Проте на сьогодні не здійснюється облік зобов’язань за власними надходженнями розпорядників.

На підставі даних Реєстру зобов’язань розпорядників коштів бюджету реєструються зобов’язання.

Кредитовий залишок за рахунком 9232 (9242) дає інформацію про суму асигнувань, у межах якої можна зареєструвати в органах Державного казначейства зобов’язання розпорядників коштів.

Кредитовий залишок за рахунком 9412 (9422) дає інформацію про суму зареєстрованих в обліку органів Держказначейства зобов’язань розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду бюджетів.

На підставі даних Реєстру фінансових зобов’язань розпорядників коштів бюджету реєструються фінансові зобов’язання.

Кредитовий залишок за рахунком 9414 (9424) дає інформацію про суму зареєстрованих в обліку органів казначейства фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів, тобто суму, в межах якої органи Державного казначейства можуть здійснювати за рахунок коштів спеціального фонду бюджетів оплату рахунків розпорядників бюджетних коштів (крім власних надходжень).

Оплата видатків розпорядників бюджетних коштів здійснюється органами Державного казначейства з реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в органах Держказначейства України за балансовим рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету» (3542 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету»). Для проведення видатків на зазначені рахунки розпорядників бюджетних коштів надходять асигнування спеціального фонду бюджетів.

Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності в обліку органів Державного казначейства їх зобов’язань, фінансових зобов’язань (крім власних надходжень розпорядників бюджетних коштів) і залишків коштів на рахунках розпорядників коштів, відкритих за балансовим рахунком 3522 (3542) за відповідними кодами економічної класифікації видатків.

Під час проведення видатків за рахунок власних надходжень розпорядників бюджетних коштів не здійснюється проведення за обліком зобов’язань розпорядників бюджетних коштів.

Бухгалтерський облік операцій за власними надходженнями розпорядників коштів здійснюється аналогічно до виконання спеціального фонду державного та місцевих бюджетів за видатками.

Необхідно враховувати такі відмінності:

- органи Державного казначейства не здійснюють облік зобов’язань за власними надходженнями розпорядників коштів;

- оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності залишків коштів на рахунках розпорядників коштів за відповідними групами власних надходжень і кошторисних призначень за відповідними кодами економічної класифікації видатків.

Під результатом виконання бюджетів необхідно розуміти загальну суму доходів і видатків, проведених за поточний бюджетний період. Відповідно до статті 3 Бюджетного кодексу України, бюджетний період для всіх бюджетів становить календарний рік, який починається 1 січня кожного року та закінчується 31 грудня того самого року. [ 15 ]

По завершенні бюджетного року органи Державного казначейства розпочинають складання