Стор.

Вступ | 4

1 | Цінні папери: зміст, характеристика та основні критерії | 6

1.1 | Ринок цінних паперів та принципи його функціонування | 6

1.2 | Загальна характеристика цінних паперів. Їх функції і види | 9

1.3 | Первинний і вторинний ринок цінних паперів. Фондова біржа | 16

1.4 | Державне регулювання і механізм функціонування ринку цінних паперів в Україні | 30

2 | Організація і методика обліку цінних папрів | 44

2.1 | Організаційні аспекти обліку, руху цінних паперів | 44

2.2 | Методичні аспекти обліку цінних паперів | 59

2.3 | Облік цінних паперів в комп’ютерному середовищі | 88

3 | Організація і методика аудиту цінних паперів на базовому підприємстві | 92

3.1 | Коротка техніко-економічна характеристика базового підприємства | 92

3.2 | Оцінка системи внутрішнього контролю цінних паперів | 106

3.3 | Організація і методика аудиту цінних паперів | 122

3.3.1 | Мета, завдання та об’єкти аудиторської перевірки операцій з цінними паперами | 122

3.3.2 | Типові помилки і порушення в аудиті цінних паперів | 126

3.3.3 | Аудиторський висновок, рекомендації аудитора | 144

3.4 | Шляхи удосконалення аудиту операцій з цінними паперами | 154

Висновок | 160

Список використаної літератури | 163

Додатки | 170

ВСТУП

На етапі розвитку незалежної держави і переходу до економіки ринкового типу існує гостра необхідність повної заінтегрованості існуючих та створення нових сегментів заінтегрованості існуючих та створення нових сегментів ринкової економіки і об'єднання їх в єдину національну економічну, соціальну і політичну систему.

Невід'ємною частиною ринкової економіки є фінансовий ринок, а незмінним сегментом в його структурі є ринок цінних паперів.

В Україні ринок цінних паперів почав розвиватися недавно. Впровадження ринкових відносин, створення в країні нових механізмів регулювання та управління економікою, здійснення приватизації - ці та інші фактори по різному впливають на створення загального, високоліквідного і ефективного, регульованого державою і інтегрованого у світові фондові ринки, ринку цінних паперів України.

Фондовий ринок покликаний надати можливість підприємствам та іншим комерційним структурам, залучати інвестиції на розширення виробництва та надання послуг, збільшення власного капіталу та фінансових активів, сприяти прискоренню процесів реформування.

А отже тема даної магістерської роботи є надзвичайно актуальним питанням сьогодняшнього дня.

Об’єктом дослідження є обліково-аналітична діяльність акціонерних підприємств .

Предмет дослідження – теоретико-методологічні та методичні аспекти оцінки, обліку й аудиту операцій з цінними паперами.

Методологічною основою проведеного дослідження є діалектичний метод пізнання, а саме принципи: історизму, застосований для дослідження розвитку фондового ринку в Україні, системно-структурний підхід – для розкриття сукупності його видів і функцій.

У роботі використано такі загальнонаукові та спеціальні методи пізнання: аналіз, синтез, індукція, дедукція, групування, аналогія, систематизація, порівняння .

Для розкриття даної теми розглядаються питання теорії, методології і практики ринку цінних паперів, їх діючі види, як на українському, так і на фондових ринках інших країн, місце і роль цінних паперів у функціонуванні інвестиційного механізму, особливості взаємодії учасників ринку в процесі первинного розміщення цінних паперів у функціонуванні інвестиційного механізму, особливості взаємодії учасників ринку в процесі первинного розміщення цінних паперів і в процесі подальшого їх обігу. У роботі відведено значне місце вивченню ролі різних видів цінних паперів, у розвитку ринкової економіки, висвітлено роль держави на цьому ринку.

Суттєве місце в роботі займає розкриття облікових аспектів ведення операцій з цінними паперами: розкриті питання організації їх синтетичного та аналітичного обліку на підприємствах, питання організації обліку операцій з цінними паперами в комп’ютерному середовищі.

Робота виконана на практичних матеріалах Відкритого Акціонерного Товариства Виробничо Торгової Комерційної Фірми „Ласощі” Міністерства аграрної політики України. Предметом діяльності товариства є:

В роботі значне місце займають також розкриття питань щодо організації і проведення аудиторської перевірки операцій з цінними паперами на досліджуваному підприємстві, розроблені програма та тести перевірки, проведена оцінка системи внутрішнього контролю, подано аудиторський висновок, а також запропоновані шляхи удосконалення проведення аудиту операцій з цінними паперами.

Магістерська робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних літературних джерел.

Розділ 1

Цінні папери: зміст, характеристика та основні критерії

Ринок цінних паперів та принципи його функціонування

Важливою складовою фінансового ринку виступає ринок цінних паперів. Під ринком цінних паперів - у широкому розумінні - розуміють такий розділ фінансового ринку, на якому за незначний час створюються необхідні умови та відбуваються швидка мобілізація, ефективний перерозподіл і раціональне розміщення фінансових ресурсів у соціально-економічному просторі держави з врахуванням інтересів та потреб суспільства шляхом здійснення емісій цінних паперів різними емітентами. У вузькому ж розумінні, ринок цінних паперів, як правило, означає взаємодію, що відбувається на ринку між його суб'єктами з приводу випущених цінних паперів.

Головною метою ринку цінних паперів кожної країни повинно стати становлення цілісного, високоліквідного, ефективного і справедливого ринку, регульованого державою та інтегрованого у світові фондові ринки.

Процеси реформування власності супроводжуються структурною перебудовою економіки і зумовлюють створення фондового ринку, як складової частини ринкових відносин, що забезпечує вільний обіг коштів у формі цінних паперів. Фондовий ринок має сприяти обігу та раціональному розміщенню фінансових ресурсів. Він дає змогу самостійно оцінювати ефективність управління підприємством, створює умови для добросовісної конкуренції та обмеження монополізму.

Створення ринку цінних паперів України вимагає врахування відо-мих загальносвітових принципів та стандартів функціонування фондового ринку.

Щоб фондовий ринок України став ефективним механізмом обігу цінних паперів, сприяв економічному розвитку і забезпечував належні умови