обліку активів, переданих акціонерами відповідно до укладених договорів, та по кредиту рахунка 68 "Розрахунки за іншими операціями" (субрахунок "Розрахунки з іншими кредиторами") за кожним учасником (засновником) окремо.
Для випуску акцій акціонерне товариство подає до реєстраційного органу документи, наведені в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Документи, необхідні для випуску акцій акціонерного товариство (до реєстраційного органу )
№ з/п | Назва документа | Інформація, яка повинна міститись в документі
Заява стандарнтного зразка | Найменування і вид АТ; код ЄДРПОУ; юридична дреса; місцезнаходження; телефон, факс; розмір статутного капіталу; сумарна номінальна вартість випуску акцій; кількість акцій за типами і катешоріями; розрахунковий рахунок; номінальна вартість акцій
Рішення про випуск акцій оформлене протоколом згідно з вимогами | Фірмова назва емітента та його місцезнаходження; розмір статутного капіталу або вартість необоротних і оборотних активів; мета і предмет діяльності емітента; посадові особи; найменування контролюючого органу (аудиторської фірми); дані про розміщення цінних паперів, випущених в обіг раніше; мета випуску акцій (прості чи привілейовані); кількість іменних акцій; кількість привілейованих акцій; порядок виплати дивідендів; термін і порядок розподілу акцій між засновниками та їх оплати; черговість випуску акцій (при випуску їх різними серіями); умови розпоряження акціями; права власників привілейованих акцій; переважне право на придбання акцій нової емісії; інша інформація (наявність збитків, форма випуску акцій (документарна чи електронна)). Оформлене протоколом рішення повинно бути завірене підписами і печаткою емітента
Нотаріально завірена копія статуту емітента або зміни до статуту, пов’язані зі збільшенням розміру статутного капіталу (номінальної вартості або кількості акцій)
Зразок бланка сертифіката акцій, оформленого згідно з вимогами чинного законодавства (при документарній формі випуску)
Баланс (форма № 1), завірений підписами і печатками емітента та аудитора (аудиторської фірми), довідка про фінансовий стан емітента, завірена підписами іпечатками аудитора (аудиторської фірми), аудиторський висновок станом на перше число поточного кварталу, в якому подаються документи для реєстрації випуску акцій
Копія свідоцтва про реєстрацію попередніх випусків акцій (у випадку додаткової емісії)
Копія свідоцтва про державну реєстрацію АТ
Організація обліку випуску акцій прямо залежить від порядку його проведення (рис. 2.2).
Рис.2.2 – Елементи, які розкривають зміст емісії акції
При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для здійснення записів в бухгалтерському обліку є ПКО чи виписка банку.
Оплата придбаних акцій може проводитись не тільки шляхом перерахування грошових коштів, але й матеріальними цінностями, нематеріальними активами, основними засобами, що має бути обумовлено в договорі.
Підставою для здійснення відповідних записів є документи які підтверджують факт передачі об’єктів інвесторам акціонерного товариства ( акт приймання - передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів ) тощо. Якщо вартість придбаних (перепроданих) цінних паперів (таких, облігації та інші аналогічні цінні папери) вища або нижча від їх номінальної вартості, додатково складають довідку бухгалтера, в якій визначають списання або донарахування частини різниці між купівельною і номінальною вартістю (за розрахунком) цінного паперу.
Підставою для оприбуткування депозитних сертифікатів і отримання процентів є виписка банку з поточного або валютного рахунку з доданням випраравдовуючих документів.
За кожним пакетом придбаних цінних паперів складають у 2-х примірниках реєстр, що повинен мати наступні обов'язкові реквізити: найменування емітенту; номінальну ціну цінного паперу; купівельна шіртість; номер, серію тощо; загальну кількість; дату купівлі; дату продажу.
Всі цінні папери описують у Книзі обліку цінних паперів, що має бути зброшурована, скріплена печаткою організації та підписами керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані. Виправлення в Книгу можна вносити лише з дозволу керівника та головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень.
На розрахунок премії або дисконту складається довідка бухгалтерії. Коли придбані підприємством акції, облігації або інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в реєстрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано в банку.
Аналітичний облік цінних паперів ведеться в розрізі їх видів та підприємств, що їх емітували (випустили). При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про фінансові вкладення в об’єкти як на території України, так і за кордоном (табл. 2.2).
Таблиця 2.2
Аналітичний облік цінних паперів
№ п/п | Вид цінного паперу | Аналітичний облік
1. | Акції | За акціонерними товариствами і видами акцій із зазначенням номінальної та фактичної (облікової) вартості
2. | Акції іноземних акціонерних товариств | За акціонерними товариствами і видами акцій в гривнях та іноземній валюті, в якій вони випущені
3. | Депозитні сертифікати | В розрізі установ банку і строків відшкодування грошових коштів
4. | Облігації | За строками, видами та емітентами із забезпеченням можливості одержання даних про фінансові вкладення в Україні та закордоном, а також в національній та іноземній валюті
5. | Ощадні серттифікати | За банками, які видали сертифікати
На підприємстві цінні папери зберігають в касі підприємства в порядку збереження готівки, як це передбачено нормативними документами НБУ. Матеріальна відповідальність за їх збереження покладається на касира або особу, яка виконує його обов’язки. На них складають опис їз зазначенням виду цінних паперів, номера, серії, номінальної ціни і строку погашення. Реєстр складають в двох примірниках: один – для касира, другий – для бухгалтерії. Записи в ньому здійснюються за кожним видом цінних паперів (таблиця 2.3).
Таблиця 2.3
Реєстр цінних паперів, що знаходяться на зберіганні в касі підприємства.
№ запису | Назва емітенту | Вид цінного паперу | №, серія | Ціна, грн. | Кількість, шт. | Вартість, грн. | Дата придбання (продажу)
номінальна | купевільна
1 | ВАТ “Мрія” | Іменна акцфія | УН 0156 | 50,00 | 50,00 | 100 |