377
Таблиця 2.6
Отримання простого безвідсоткового векселя за індосаментом.
Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1. Відвантажено товар ПП „Карпати” | 361 | 702
2.Отримано простий вексель від ПП „Карпати”. | 341 | 361
3.Відображено різницю між узгодженою вартістю векселя та розміром заборгованості:
3.1. а) додатна:
3.1.1. визнано процентний дохід | 341 | 732
3.1.2. відображено податкові зобов'язання з ПДВ у вартості до нарахованого доходу. | 732 | 641
3.2. б) від’ємна:
3.2.1. списано частину заборгованості, визнану безнадійною, за рахунок резерву сумнівних боргів. | 38 | 361
Продовження табл.2.6
3.2.2. частину, що залишилася не погашеною, віднесено на витрати періоду. | 944 | 361
Таблиця 2.7
Передача векселя за індосаментом.
Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1.1 Отримано вексель від СП” Універсальна торгова база„ . | 341 | 361
1.2.Відображено процентний дохід за векселем. | 341 | 732
2.1 Отримано товар (напівфабрикат) від ТзОВ „ Меркурій 2000„. | 281 | 631
2.2.Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ. | 641 | 631
3. Передано вексель, одержаний від СП „Універсальна торгова база” | 631 | 341
4. Відображено дисконт за переданим векселем. | 952 | 341
5.зобов’язання за переданим векселем відображено поза балансом. | 042 | -
Розмір поза балансового зобов'язання залежить від виду інструмента, оскільки різні застереження можуть обмежувати відповідальність індосанта. Припустімо, що індосамент не містить ніяких застережень, отже, непередбачене зобов'язання слід визнати у розмірі номінальної суми векселя.
Таблиця 2.8
Продаж векселя за кошти.
Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1.1. Отримано вексель від СП „Універсальна торгова база” | 341 | 361
1.2.Відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732
Перша подія - передача векселя.
2.1. Відображено дохід від реалізації на продажну вартість векселя | 377 | 712
3.1. Списано облікову вартість векселя. | 949 | 341
4.1. Отримано кошти. | 311 | 377
Перша подія – отримання грошей.
2.2. Одержано попередню оплату за векселем. | 311 | 681
2.3. Передано вексель і відображено дохід від реалізації | 377 | 712
2.4.списано облікову вартість вексель. | 949 | 341
2.5. Проведено залік заборгованості | 681 | 377
Таблиця 2.9
Обмін векселя на товар без здійснення індосамента.
Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1.1 Отримано вексель від ПП „Карпати” | 341 | 361
1.2. Відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732
Перша подія – передача векселя
2.1. Відображено дохід від реалізації на продажну вартість векселя у разі його передачі ТзОВ „Меркурій 2000” | 377 | 712
3.1. Відображено податкові зобов'язання з ПДВ. | 712 | 641
4.1. Списано облікову вартість векселя | 949 | 341
5.1. Отримано товари від ТзОВ „Меркурій 2000” | 281 | 631
6.1. Нараховано податковий кредит з ПДВ. | 641 | 631
7.1. Проведено залік заборгованості | 631 | 377
Перша подія – отримання товару.
2.2. Отримано товари від ТзОВ „Меркурій 2000” | 281 | 631
3.2. Відображено право на податковий кредит з ПДВ. | 644 | 631
4.2. Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ, | 643 | 641
5.2. Передано вексель ТзОВ „ Меркурій 2000” та відображено дохід від реалізації. | 377 | 712
6.2. Відображені податкові зобов'язання з ПДВ, | 712 | 643
7.2. Нараховано податковий кредит з ПДВ. | 641 | 644
8.2. Списано облікову собівартість векселя. | 949 | 341
9.2. Проведено залік заборгованості. | 631 | 377
Оскільки в цій операції вексель передається в порядку цесії, з позиції оподаткування він виступає товаром, і така операція є бартерною. Припустімо, що ця договірна ціна перебуває на рівні звичайної.
Таблиця 2.10
Обмін векселя на вексель
Зміст запису | Бух. Облік.
Дт | Кт
1.1 Обмін векселя на вексель – 1 від ПП „Карпати” | 341 | 361
1.2. відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732
Перша подія – передача векселя – 1
2.1 Вексель-1 передано ТзОВ „Меркурій 2000” за справедливою вартістю. | 377 | 712
3.1. Списано облікову вартість векселя-1. | 949 | 341
4.1. Отримано вексель-2 від ТзОВ „Меркурій 2000” | 352 | 685
5.1. Проведено залік заборгованості | 685 | 377
Перша подія – отримання векселя-2
Продовження табл.2.10
2.2. Отримано вексель-2 від ТзОВ за справедливою вартістю. | 352 | 685
3.2. Передано вексель-1 ТзОВ „ Меркурій 2000” за справедливою вартістю. | 377 | 712
4.2. Списано облікову вартість-1 | 949 | 341
5.2. Проведено залік заборгованості. | 685 | 377
Таблиця 2.11
Врахування векселя в банку
Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1.1. Отримано вексель від ПП „Карпати” | 341 | 361
2. Враховано різницю між номіналом векселя (Н) і розміром заборгованості (З)
2.1. додатна | 341 | 732
2.2. від’ємна | 38/944 | 361
3. Вексель враховано в банку. | 377 | 341
4. Відображено розмір дисконту під час обліку векселя. | 952 | 341
5. Отримано кошти від банку. | 311 | 377
6. Фінансовий результат операцій. | 79/- | -/79
Основні відмінності в обліку простого та переказного векселя знаходяться на етапі емісії, оскільки в ній беруть участь три особи: векселедавець — боржник кредитора; він виписує переказний вексель для кредитора на платника, тобто є емітентом переказного векселя (трасант);
- платник - боржник векселедавця, якого він призначає платником за переказним векселем (трасат);
- векселедержатель - кредитор, перед яким зобов'язаний векселедавець і на користь (наказу) якого виписано переказний вексель (ремітент).
У Законі № 2374 зроблено важливе зауваження про те, що в момент емісії переказного векселя між векселедавцем і платником (трасантом і трасатом) має існувати заборгованість за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. При цьому таке зобов'язання має бути не менше суми платежу за
