Таблиця 2.6

Отримання простого безвідсоткового векселя за індосаментом.

Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис

Дт | Кт

1. Відвантажено товар ПП „Карпати” | 361 | 702

2.Отримано простий вексель від ПП „Карпати”. | 341 | 361

3.Відображено різницю між узгодженою вартістю векселя та розміром заборгованості:

3.1. а) додатна:

3.1.1. визнано процентний дохід | 341 | 732

3.1.2. відображено податкові зобов'язання з ПДВ у вартості до нарахованого доходу. | 732 | 641

3.2. б) від’ємна:

3.2.1. списано частину заборгованості, визнану безнадійною, за рахунок резерву сумнівних боргів. | 38 | 361

Продовження табл.2.6

3.2.2. частину, що залишилася не погашеною, віднесено на витрати періоду. | 944 | 361

Таблиця 2.7

Передача векселя за індосаментом.

Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис

Дт | Кт

1.1 Отримано вексель від СП” Універсальна торгова база„ . | 341 | 361

1.2.Відображено процентний дохід за векселем. | 341 | 732

2.1 Отримано товар (напівфабрикат) від ТзОВ „ Меркурій 2000„. | 281 | 631

2.2.Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ. | 641 | 631

3. Передано вексель, одержаний від СП „Універсальна торгова база” | 631 | 341

4. Відображено дисконт за переданим векселем. | 952 | 341

5.зобов’язання за переданим векселем відображено поза балансом. | 042 | -

Розмір поза балансового зобов'язання залежить від виду інструмента, оскільки різні застереження можуть обмежувати відповідальність індосанта. Припустімо, що індосамент не містить ніяких застережень, отже, непередбачене зобов'язання слід визнати у розмірі номінальної суми векселя.

Таблиця 2.8

Продаж векселя за кошти.

Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис

Дт | Кт

1.1. Отримано вексель від СП „Універсальна торгова база” | 341 | 361

1.2.Відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732

Перша подія - передача векселя.

2.1. Відображено дохід від реалізації на продажну вартість векселя | 377 | 712

3.1. Списано облікову вартість векселя. | 949 | 341

4.1. Отримано кошти. | 311 | 377

Перша подія – отримання грошей.

2.2. Одержано попередню оплату за векселем. | 311 | 681

2.3. Передано вексель і відображено дохід від реалізації | 377 | 712

2.4.списано облікову вартість вексель. | 949 | 341

2.5. Проведено залік заборгованості | 681 | 377

Таблиця 2.9

Обмін векселя на товар без здійснення індосамента.

Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис

Дт | Кт

1.1 Отримано вексель від ПП „Карпати” | 341 | 361

1.2. Відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732

Перша подія – передача векселя

2.1. Відображено дохід від реалізації на продажну вартість векселя у разі його передачі ТзОВ „Меркурій 2000” | 377 | 712

3.1. Відображено податкові зобов'язання з ПДВ. | 712 | 641

4.1. Списано облікову вартість векселя | 949 | 341

5.1. Отримано товари від ТзОВ „Меркурій 2000” | 281 | 631

6.1. Нараховано податковий кредит з ПДВ. | 641 | 631

7.1. Проведено залік заборгованості | 631 | 377

Перша подія – отримання товару.

2.2. Отримано товари від ТзОВ „Меркурій 2000” | 281 | 631

3.2. Відображено право на податковий кредит з ПДВ. | 644 | 631

4.2. Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ, | 643 | 641

5.2. Передано вексель ТзОВ „ Меркурій 2000” та відображено дохід від реалізації. | 377 | 712

6.2. Відображені податкові зобов'язання з ПДВ, | 712 | 643

7.2. Нараховано податковий кредит з ПДВ. | 641 | 644

8.2. Списано облікову собівартість векселя. | 949 | 341

9.2. Проведено залік заборгованості. | 631 | 377

Оскільки в цій операції вексель передається в порядку цесії, з позиції оподаткування він виступає товаром, і така операція є бартерною. Припустімо, що ця договірна ціна перебуває на рівні звичайної.

Таблиця 2.10

Обмін векселя на вексель

Зміст запису | Бух. Облік.

Дт | Кт

1.1 Обмін векселя на вексель – 1 від ПП „Карпати” | 341 | 361

1.2. відображено процентний дохід за векселем | 341 | 732

Перша подія – передача векселя – 1

2.1 Вексель-1 передано ТзОВ „Меркурій 2000” за справедливою вартістю. | 377 | 712

3.1. Списано облікову вартість векселя-1. | 949 | 341

4.1. Отримано вексель-2 від ТзОВ „Меркурій 2000” | 352 | 685

5.1. Проведено залік заборгованості | 685 | 377

Перша подія – отримання векселя-2

Продовження табл.2.10

2.2. Отримано вексель-2 від ТзОВ за справедливою вартістю. | 352 | 685

3.2. Передано вексель-1 ТзОВ „ Меркурій 2000” за справедливою вартістю. | 377 | 712

4.2. Списано облікову вартість-1 | 949 | 341

5.2. Проведено залік заборгованості. | 685 | 377

Таблиця 2.11

Врахування векселя в банку

Зміст бухгалтерського запису | Бухгалтерський запис

Дт | Кт

1.1. Отримано вексель від ПП „Карпати” | 341 | 361

2. Враховано різницю між номіналом векселя (Н) і розміром заборгованості (З)

2.1. додатна | 341 | 732

2.2. від’ємна | 38/944 | 361

3. Вексель враховано в банку. | 377 | 341

4. Відображено розмір дисконту під час обліку векселя. | 952 | 341

5. Отримано кошти від банку. | 311 | 377

6. Фінансовий результат операцій. | 79/- | -/79

Основні відмінності в обліку простого та переказного векселя знаходяться на етапі емісії, оскільки в ній беруть участь три особи: векселедавець — боржник кредитора; він виписує переказний вексель для кредитора на платника, тобто є емітентом переказного векселя (трасант);

- платник - боржник векселедавця, якого він призначає платником за переказним векселем (трасат);

- векселедержатель - кредитор, перед яким зобов'язаний векселедавець і на користь (наказу) якого виписано переказний вексель (ремітент).

У Законі № 2374 зроблено важливе зауваження про те, що в момент емісії переказного векселя між векселедавцем і платником (трасантом і трасатом) має існувати заборгованість за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. При цьому таке зобов'язання має бути не менше суми платежу за