Заступник головного бухгалтера ВАТ ВТКФ "Ласощі" контролює: 1) правильність ведення бухгалтерського обліку фінансового відділу, сектору обліку матеріалів і собівартості та сектору обліку реалізації продукції; 2) правильність складання їх фінансової звітності, а також до прямих обов’язків заступника головного бухгалтера належить розрахунок ПДВ та складання і подання головному бухгалтеру Декларацій по ПДВ. Який в свою чергу, після перевірки, подає її до ДПА.

Відділ організації і оплати праці здійснює облік виробітку і розрахунківі із заробітної плати, облік розрахунків з депонентами, за податками (прибутковий податок з громадян), з органами соціального страхування, а також складає звітність з праці та фонду її оплати. Підпорядковується даний відділ безпосередньо головному бухгалтеру.

Фінансовий відділ здійснює облік як коштів у банку так і розрахунково-кредитних операцій. При цьому на ВАТ ВТКФ "Ласощі" використовується система “ клієнт-банк”, яка дозволяє не виходячи з офісу контролювати переміщення коштів на розрахункових рахунках.

Безпосередньо фінансовому відділу підпорядковується касир, який здійснює облік коштів у касі, а також облік підзвітних сум та контролює додержання касової дисципліни.

Сектор обліку матеріалів і собівартості, який веде облік наявних оборотних та необоротних активів, веде розрахунки з постачальниками, контролює стан складського обліку, а також складає відповідну звітність.

Сектор обліку реалізації продукції веде облік надходження готової продукції на склади підприємства, її відвантаження і реалізацію, веде розрахунки з покупцями та замовниками і складає звітність про обсяги реалізації.

Роботу кожного відділу очолює начальник (старший бухгалтер). Структура облікового апарату ВАТ ВТКФ "Ласощі" тісно пов’язана з розподілом обов’язків між конкретними обліковими працівниками. Функції кожного облікового працівника, його обов’язки, відповідальність і права визначаються посадовими інструкціями. Це дає змогу уникнути знеособлення у виконанні облікових робіт, створює умови для злагодженої і планомірної роботи облікового апарату і одержання необхідної для потреб управління підприємством інформації.

Отже, загалом робота бухгалтерської служби ВАТ організована, на мою думку, належним чином. На рівні структурного підрозділу здійснюється документальне оформлення проведених операцій, обробка та групування первинних документів стосовно руху запасів, розрахунків з оплати праці, тощо. А уже згруповані дані у формі звітів у встановлені терміни надходять до бухгалтера (головного), де ретельно перевіряються і подаються до відповідних органів. Також, необхідно зауважити, що оперативність і точність інформації досягається: 1) за рахунок високої кваліфікації працівників бухгалтерської служби; 2) за рахунок використання комп’ютерної програми “1 С: Бухгалтерія”.

3.2 Оцінка системи внутрішнього контролю

Розуміння системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю необхідне аудитору для того, щоб мати обґрунтовану гарантію того, що система обліку адекватна і вся підлягаюча відображенню облікова інформація дійсно міститься в звітності. Керівництво відповідає за підтримку системи обліку, що передбачає різні види внутрішнього контролю, в обсязі, що відповідає сутності характеру діяльності. А тому в даному розділі спробуємо провести оцінку роботи бухгалтерської служби на підприємстві, облікової політики, яка діє на підприємстві та провести попереднє ознайомлення з системою внутрішнього контролю.

Ефективність внутрішнього контролю може виявитись важливим фактором при оцінці аудитором аудиторського ризику та системи внутрішнього контролю і тим самим суттєво скоротити обсяг необхідних для виконання дій.

Система внутрішнього контролю – політика і процедури, що прийняті керівництвом суб’єкта для задіяння у реалізації цілей керівництва, що пердбачає наскільки це практично можна виконати впорядкованим і ефективним веденням фінансово-господарської діяльності, включаючи строге слідування політиці керівництва, забезпечення збереження активів, попередження і виявлення фактів шахрайства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну підготовку достовірної фінансової інформації.

Система внутрішнього контролю має на увазі контрольні процедури, план організації і методи управління підприємством з метою ефективного проведення бізнесу, захисту активів, запобігання помилок, акуратності облікових проводок і своєчасного представлення фінансової інформації.

Система внутрішнього контролю – це політика і процедури, що прийняті керівництвом підприємства для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачає на скільки це практично можна виконати для впорядкованого і ефективного ведення фінансово-господарської діяльності, включаючи строге слідування політиці керівництва, забезпечення збереження активів, попередження і виявлення факту шахрайства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну підготовку достовірної фінансової інформації.

Система внутрішнього контролю ВАТ ВТКФ "Ласощі" складається з наступних ланок:

безпосередній контроль за фінансово-господарською діяльністю товариства, за додержанням умов чинного законодавства, за ефективністю прийнятих рішень, тощо здійснює керівник підприємства;

згідно законодавства України, акціонерні товариства, в яких нараховується понад п’ятдесят акціонерів, повинні обирати спостережну (наглядову) раду, що на даному підприємстві складається з п’яти чоловік, які обираються терміном на п’ять років. На спостережну раду покладено ряд обов’язків, основними з яких у системі внутрішнього контролю є:

контролювати виконання рішень загальних зборів;

призначати аудитора і ініціювати проведення позачергових ревізій та аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності товариства, у разі необхідності.

контрольно-ревізійної комісії, що перевіряє фінансово-господарську діяльність товариства і доповідає про результати проведених перевірок загальним зборам акціонерів. Крім того, вона складає висновок по річних звітах і балансу.

інвентаризаційної комісії – колективний орган, що формується з групи осіб, які наділені певними правами для встановлення фактичної наявності, стану майна і фінансових зобов’язань підприємства. Внутрішня інвентаризаційна комісія формується безпосередньо з працівників даного підприємства. До функцій такої комісії входить проведення інвентаризації, з метою вирішення організаційних