5 | Наявність служби внутрішнього аудиту, її функції | 6,7 | 0,6 | 4,02

6 | Підпорядкування контрольному персоналу | 4,8 | 0,6 | 4,02

7 | Розподіл повноважень і обов"язків | 5,8 | 0,3 | 1,74

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,4 | 2,24

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 0,7 | 2,87

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,7 | 3,64

11 | Складність корпоративної структури або складність операцій | 3,4 | 0,8 | 2,72

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,6 | 6,12

13 | Контроль за документами, їх зберігання | 5,4 | 0,7 | 3,78

14 | Правильне відображення операцій в обліку | 8 | 0,6 | 4,8

15 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4 | 0,8 | 3,2

16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2

Разом | 100 | х | 59,85

Таблиця 3.5

Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю (CRз).

№п/п | Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна фактична оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,95

2 | Зміни законодавчих і нормативних документів | 12,8 | 0,8 | 10,24

3 | Кваліфікація і практичний досвід аудиторів | 15,5 | 0,8 | 12,4

4 | Обсяг вибірки для контролю | 7 | 0,6 | 4,2

5 | Перелік процесів, що використовуються у зовнішньому контролі | 8,5 | 0,5 | 4,25

6 | Репутація контролера | 7,3 | 0,5 | 3,65

7 | Оцінка об"єктів перевірки і дій керівників | 10,1 | 0,6 | 6,06

8 | Компетентність контролера щодо перевірки | 11,2 | 0,5 | 5,6

9 | Мета і завдання зовнішного контролю | 4,9 | 0,5 | 2,45

10 | Об"єкти зовнішнього контролю | 7,5 | 0,6 | 4,5

11 | Інші фактори | 9,3 | 1 | 9,3

Разом | 100 | х | 65,6

Отже, ризик CRв = 0,60, а ризик CRз = 0,66.

Оскільки властивий ризик IR = 0.64 і AR = 0,1 (аудиторський ризик), то знаходимо ризик невиявлення DR = 0,394 або 39 %, що означає, що аудитор при перевірці фінансової звітності фабрики може виявити 61 % всіх помилок.

3.3 Організація і методика аудиту цінних паперів

3.3.1 Мета, завдання та об’єкти аудиторської перевірки операцій

з цінними паперами

В умовах ринку підприємства, кредитні установи, інші господарюючі об’єкти вступають в договірні відносини по використанню майна, грошових коштів, проведенню комерційних операційні інвестицій. Довіра цих відносин повинна підкріплятися можливостями для всіх учасників угоди отримати і використати фінансову інформацію. Достовірність інформації підтверджується незалежним аудитором.

Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в галузях економіки і оподаткування.

Необхідність в послугах аудитора виникла в зв’язку з такими обставинами:

1) можливість необ’єктивної інформації зі сторони адміністрації у випадках конфлікту між нею і користувачами цієї інформації (власниками, інвесторами, кредиторами ).

2 ) залежність наслідків прийнятих рішень ( а вони можуть бути досить значні ) від якості інформації;

3 ) необхідність спеціальних знань для перевірки інформації;

4 ) зокрема відсутність у користувача інформації доступу для оцінки її якості.

Всі ці передумови призвели до виникнення суспільної необхідності в послугах незалежних експертів, які мають необхідну підготовку, кваліфікацію, досвід і дозвіл на право надання таких послуг.

Оскільки, на досліджуваному підприємстві існують цінні папери лише ті, що формують статутний капітал, то обмежимся цією ділянкою перевірки.

Метою аудиту операцій із статутним капіталом є встановлення достовірності первинних даних відносно формування та використання статутного капіталу, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку статутного капіталу у відповідності до установчих документів, достовірності відображення статутного капіталу у звітності підприємства.

Основними завданнями аудиту операцій із статутним капіталом є:

Перевірка достовірності відображення показника власного капіталу в обліку і звітності, встановлення законності й правильності їх формування;

Встановлення повноти формування статутного капіталу, відповідності фактичних внесків учасників умовам установчих документів, дотримання строків внесення часток до статутного капіталу;

Перевірка стабільності величини статутного капіталу, його відповідності розміру, визначеному установчими документами.

Предметом аудиту операцій із статутним капіталом є процеси та господарські операції, пов’язані зі створенням статутного капіталу, обліком неоплаченого та додаткового капіталу, а також відносини, що виникають при цьому між підприємством та його власниками і працівниками.

Виходячи з мети, завдань і предмету аудиту операцій із статутним капіталом визначаємо основні об’єкти:

Елементи облікової політики:

Операції з обліку

Зписи в регістрах обліку та звітності

Інформація про порушення ведення обліку, недостачі, зловживання, які знайшли документальне підтвердження в актах перевірок, висновках аудиторів, постановах правоохоронних органів.

Джерелом інформації, яка буде використана в процесі контролю, є аналітичні і синтетичні дані по рахунку 30 “Каса”, 31 "Рахунки в банках" та їх субрахунках, первинні документи щодо обліку операцій з грошовими коштами (платіжні доручення, виписки банку, касова книга і т.д. ), нормативні документи, які регулюють ці операції.

Джерелами інформації для аудиту діяльності акціонерних товариств, крім типових для всіх інших підприємств, є наступні:

1. Наказ про облікову політику підприємств, інші накази та розпорядження виконавчої дирекції.

2. Документи, що затверджують право власності на майно, що вноситься в якості внеску до статутного капіталу: свідоцтво на право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо.

3. Організаційні документи: свідоцтво про державну реєстрацію, накази та розпорядження, протоколи про результати