4. Первинні документи з обліку статутного капіталу, а саме статут, установчий договір, накази, довідки та розрахунки бухгалтерії, виписки банку, прибуткові касові ордери, акти оприбуткування майна, поданого у натуральній формі як внесок до статутного капіталу, тощо.

5. Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку статутного капіталу.

6. Договір на банківське обслуговування, проспект емісії, реєстр акціонерів.

7. Акти та довідки попередніх ревізій, перевірок, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

8. Звітність (Баланс ф.№1, Звіт про власний капітал ф. № 4).

Під час проведення аудиту діяльності акціонерних товариств необхідно керуватись загальною методологією аудиту окремих об'єктів та господарських операцій бухгалтерського обліку підприємств України.

Аудиторська перевірка діяльності акціонерних товариств передбачає обов'язкове з'ясування таких специфічних питань:

1) основні відомості про емітентів (кількість акціонерів, власників облігацій, виплата дивідендів);

2) порядок формування та облік статутного капіталу;

3) розподіл прибутку та виплата дивідендів;

4) фінансова звітність та звітність емітентів цінних паперів.

3.3.2 Типові помилки і порушення в аудиті цінних паперів

Аудит діяльності акціонерного товариства включає наступні специфічні етапи:

1) перевірка установчих документів;

2) перевірка порядку формування та обліку статутного капіталу;

3) перевірка достовірності звітності;

4) перевірка системи внутрішнього контролю (діяльності Спостережної ради та Ревізійної комісії).

1) Перевірка установчих документів. Аудитор повинен перевірити правильність складання установчих документів. Установчими документами для акціонерного товариства є Статут та Установчий договір. Необхідно визначити, чи передбачені в зареєстрованому Статуті види діяльності, якими займається акціонерне товариство. Окремі види діяльності вимагають державної реєстрації та ліцензування. Тому аудитор в ході перевірки повинен вияснити: чи є ліцензії, наприклад, на торгово-збутові види діяльності, на операції з цінними паперами, на банківські види діяльності тощо. Якщо на такі види діяльності у акціонерного товариства ліцензії немає, то проведені операції за вказаними видами діяльності вважаються незаконними.

Особливістю перевірки установчих документів акціонерного товариства є перевірка:

відповідності розміру статутного капіталу акціонерного товариства розміру, що визначений законом про акціонерні товариства, а також відповідність сум акціонерного капіталу реєстру акціонерів і сумам, що зазначені в балансі. Також в статуті акціонерного товариства, затвердженого засновниками, крім відомостей про розмір статутного капіталу повинна міститись інформація про категорії акцій, що випускаються товариством, їх номінальну вартість та кількість, права акціонерів тощо;

порядку поширення акцій ЗАТ (лише між учасниками або шляхом підписки і купівлі-продажу на біржі);

правильності розміру внесеної частки за кожним акціонером і порядок документального оформлення операцій з акціями.

ведення реєстру акціонерів (для ВАТ), який повинен бути розпочатий протягом одного місяця з моменту державної реєстрації акціонерного товариства;

внесення до реєстру акціонерів наступних обов'язкових реквізитів: дані про акціонерне товариство; відомості про розмір статутного капіталу; кількість, номінальну вартість, види випущених акцій, їх дроблення і консолідацію; дані про кожного акціонера; дані про акції, викуплені товариством за рахунок власних коштів, їх кількість, номінальну вартість, види; дані про виплати дивідендів, про угоди з акціями; дані про номінального держателя акцій; дані про депозитарії;

відповідності форми оплати договору про створення товариства чи статуту (грошовими коштами, цінними паперами, іншим майном чи майновими правами, що мають грошову оцінку тощо);

порядку проведення реєстрації випусків акцій акціонерним товариством;

додержання термінів відкритої передплати акцій та термінів оплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки;

перевірка будь-якого випуску акціонерного капіталу або інших змін, які відбулись протягом року та відображення цих фактів в протоколах, а також перевірка дотримання компанією вимог статутних документів при емісії, або внесення виправлень в умови емісії;

відображення всіх операцій щодо зміни сум статутного капіталу в протоколах Загальних зборів акціонерів і в установчих документах;

додержання правил та вимог додаткового випуску акцій;

ведення аналітичного обліку за кожним засновником, видами акцій;

наявності випадків прострочення викупу акціонерами заявленої ними в підписці кількості акцій і виплати відсотків річних за час прострочення і простроченої суми;

перевірка залишків по рахунках акціонерів в Реєстрі акціонерів, .І також всього списку акціонерів з сумою випущеного акціонерного капіталу н Головній книзі;

узгодження запропонованих Зборами акціонерів та фактично виплачених дивідендів, а також перевірка розрахунку з загальним випущеним акціонерним капіталом, що проводиться для виявлення будь-яких невиплачених або незатребуваних дивідендів;

правильності виплати дивідендів за акціями шляхом вивчення протоколів Загальних зборів акціонерів за результатами року;

перевірка на предмет того, щоб сплата дивідендів не суперечила вимогам законодавства по відношенню до розподілу прибутку;

звірка проведених виплат дивідендів з документальним підтвердженням (наприклад, свідоцтво про виплату акцій);

перевірка того, щоб розрахований податок був повністю включений до звітності перед податковими органами, а також правильно відображений в обліку;

відстрочки у виплаті дивідендів;

перевірка руху по резервах на предмет відповідності вимогам законодавства та Статуту товариства;

перевірка руху по рахунках резервів та порівняння з річною формою Звіту про рух власного капіталу;

підтвердження того, що акціонерне товариство може відобразити на дату балансу резерви, що підлягають розподілу, від резервів, що не підлягають розподілу.

При перевірці слід встановити на підставі установчих документів: організаційно-правову і структурну форми підприємства та їх відповідність законодавству України, структуру управління економічним суб'єктом і повноваження керівників усіх рівнів при прийнятті відповідних управлінських рішень, чи передбачено в статуті формування резервного капіталу та