Наявність будь-якого ступеня невпевненості або незгоди є підставою для відмови від безумовно позитивного висновку. Подальший вибір виду висновку залежить від ступеня невпевненості або незгоди: нефундаментальний або фундаментальний.

Невпевненість або незгода стають фундаментальними у тому разі, якщо вплив факторів, які викликали невпевненість чи незго-ду, на фінансову інформацію такий великий, що може суттєво перекручувати справжній стан справ у цілому або в основному. Слід також враховувати сукупний ефект усіх невпевненостей та незгод.

Наявність нефундаментальних непевностей та незгод дає аудитору підстави сформулювати умовно позитивний висновок із зауваженнями. Наявність фундаментальної незгоди є підставою для виконання негативного висновку.

У всіх випадках, коли аудитор формулює висновок, який відрізняється від безумовно-позитивного, він має дати опис усіх суттєвих причин свого судження (невпевненості та незгоди). Ця інформація повинна бути коротко викладена в окремому розділі висновку, який передує формулюванню висновку, або відмові від висновку.

Тут можна послатися на більш детальне висвітлення зазначених моментів в іншій документації, що надається клієнту.

Окремим випадком є ситуація, коли прорахунки, відхилення, які виявлені аудитором під час перевірки, були ліквідовані до моменту складання аудиторського висновку. У цьому разі також є підстави для видання умовно позитивного висновку. Аудитор робить застереження, що показники звітності є достовірними з урахуванням цих відхилень за станом на відповідну дату (яка передує даті складання аудиторського висновку).

Якщо аудитор відмовляється дати свій висновок про звітність, він вказує на неможливість на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про стан справ.

Отже, на основі пороведеної аудиторської перевірки операцій з цінними паперами на ВАТ ВТКФ “Ласощі” , складений наступний аудиторський висновок:

Діяльність здійснюється на основі ліцензії 000036 серії АБ виданої Аудиторською Палатою України 3 березня 1998 року.

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

Незалежної аудиторської фірми

“АУДИТ – СЕРВІС INK”

м. Івано-Франківськ 26 лютого 2005 року

Аудиторською фірмою “Аудит – сервіс INK” на підставі договору від 17 лютого 2005 року № 14 та Законів України “Про цінні папери та фондову біржу” від 18.06.1991 р. № 1201-ХІ (із змінами та доповненнями), “Про господарські товариства” від 14.10.1992 р. № 2692-ХІІ (із змінами та доповненнями), “Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні” від 30.10.1996 р. № 446/96-ВР, “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 р. № 3125-ХІІ, Положення про надання регулярної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій, затвердженого наказом Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 17.01.2000 р. №3, Положення про реєстрацію випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію (07-01/98), затвердженого наказом Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 20.061996 р. № 210, Вимог Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України щодо аудиторської перевірки відкритих акціонерних товариств та підприємств – емітентів облігацій, затверджених рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 29.03.1997 р., проведено аудиторську перевірку відкритого акціонерного товариства “Ласощі” (надалі – Товариство), з метою підтвердження достовірності та повноти операцій з цінними паперами за 2004 р., аналізу складу, структури за 2004р.

При проведенні перевірки фірма діла на підставі законодавства України в сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності, а також прийнятими в Україні нормами аудиту.

При проведенні аудиту використовувались:

Установчі документи;

Первинні документи;

Регістри синтетичного та аналітичного обліку;

Бухгалтерська звітність.

ОСНОВНІ ВІДОМОСТІ ПРО ЕМІТЕНТА

Найменування емітента ВАТ ВТКФ “Ласощі ”

Код ЄДПОУ 19399625

Організаційно-правова форма емітента ВАТ

№ свідоцтва про державну реєстрацію 647 від 27.07.1995 р.

та дата видачі свідоцтва

Орган, що видав свідоцтво Івано-франківський міськвиконком

Місцезнаходження (юридична та м. Івано-Франківськ

фактична адреса) вул. Ленкавського, 42

Телефон 4-12-14

Телефакс 4-12-17

Основні види діяльності Виробництво кондитерських виробів,

торгівля

Розрахунковий рахунок 26000356789032 в КБ “Приватбанк”

м. Івано-Франківськ, МФО 336677

Кількість акціонерів 1060

Кількість власників акцій 8

Чисельність працівників 256

Найменування, місцезнаходження, АКБ “Київ-Приват”

телефон незалежного реєстратора м.Київ, пр.Рильський, 10

тел.(8-044) 238-68-71

Найменування місцезнаходження, телефон торговця цінними паперами, з яким укладено договір

Остання дата опублікування інформації 17жовтня 1999р.

про діяльність емітента. Назва газета “Голос Полісся”

друкованого органу. Тираж 52687 екз.

Дата надання до Комісії останнього річного звіту 04.03.2004 р.

Дата проведення останніх зборів акціонерів 06.02.2004 р.

Найменування та місцезнаходження юридичної

особи, уповноваженої емітентом виплачувати

дохід по його цінних паперах

Дата та термін виплати дивідендів 05.04

згідно з рішенням загальних зборів протягом 2-х

акціонерів, якщо вони будуть виплачуватись тижнів

Цей висновок підготовлено на підставі інформації, отриманої під час аудиторської перевірки первинних документів, бухгалтерських реєстрів та звітності, у відповідності з вимогами Закону України “Про аудиторську діяльність” та нормативів, що діють в Україні, які передбачають, що аудиторська перевірка планується і здійснюється з метою збирання достатньої інформації про те, що операції Товариства з цінними паперами та звітність не містить суттєвих помилок, а також складання на підставі цього висновку про реальне становище операцій з цінними паперами Товариства та ступінь адекватності їх відображення у звітності.

Перевірка здійснювалась методами вибіркової перевірки та співставлення. Вибірково перевірялися річний бухгалтерський баланс та відомості бухгалтерського обліку. Співставленням перевірялись взаємна відповідність показників бухгалтерської річної звітності та відомостей бухгалтерського обліку, даних про цількість акціонерів і показників реєстратора.

Відповідальність за достовірність, повноту, правильність та своєчасність здійснення всіх операцій з цінними паперами, з якими має справу товариство несе його керівництво.

Аудиторська фірма відповідає за висновок, який складено на підставі проведеної перевірки.

Предметом діяльності товариства є: