В результаті перевірки встановлено:

Відкрите акціонерне товариство "Ласощі" засноване на базі викупленого державного майна України по Івано-Франківській області товариством покупців відповідно до Законів України "Про господарські товариства", "Про власність", "Про підприємства в Україні".

Повна назва товариства: Відкрите акціонерне товариство Виробничо Торгова Комерційна Фірма „Ласощі”, скорочена назва - ВАТ ВТКФ "Ласощі".

Статутний капітал Товариства становить 106000 грн., який поділений на 1060 простих іменних акцій, номінальною вартістю 1 грн. кожна.

Синтетичний та аналітичний облік операцій з цінними паперами власної емісії, відображення в бухгалтерському обліку результатів купівлі, продажу цінних паперів проводяться згідно вимог відповідних нормативних актів.

Порядок формування прибутку підприємства, дивідендів, що застосовується Товариством, відповідає вимогам нормативних актів України з питань бухгалтерського обліку та оподаткування.

Вибірковою перевіркою правильності нарахування та оподаткування дивідендів помилок не виявлено.

Річна інвентаризація цінних паперів та їх власників проведена станом на 01.12.04р. Аудитори участі в інвентаризації не приймали. Результати інвентаризації в обліку відображені правильно.

Бухгалтерській облік та документальне оформлення касових операцій з цінними паперами, придбаними за готівку, у Товаристві відповідає вимогам Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженому постановою Правління Національного Банку України від 2.02.1995 р. № 21 ( в редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 р. № 334 зі змінами та доповненнями).

Ведення та документальне оформлення Товариством операцій по розрахунковому, валютному та інших банківських рахунках у зв’язку з емісією власних акцій відповідає вимогам відповідних нормативних актів, зокрема Інструкції № 7 “Про безготівкові розрахунки у господарському обороті України”, затвердженою постановою НБУ від 02.08.1996 р. № 204 (із змінами та доповненнями).

Вибірковою перевіркою станом на кінець звітного періоду прострочених дебіторської та кредиторської заборгованостей за векселями у Товаристві не виявлено.

Показники балансу на 31.12.2004 р., що характеризують стан операцій з цінними паперами відповідають даним регістрів аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку, що дає підстави для підтвердження про їх достовірність.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться методом подвійного запису господарських операцій згідно з діючим Планом рахунків бухгалтерського обліку з дотриманням вимог Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV. Перевірка показала, що протягом 2003 р. змін з методології бухгалтерського обліку не було.

ВИСНОВКИ

Синтетичний та аналітичний облік операцій з цінними паперами власної емісії, відображення в бухгалтерському обліку результатів купівлі, продажу цінних паперів проводяться згідно вимог відповідних нормативних актів.

Порядок формування прибутку підприємства, дивідендів, що застосовується Товариством, відповідає вимогам нормативних актів України з питань бухгалтерського обліку та оподаткування.

Таким чином, результати проведеної аудиторської перевірки дозволяють підтвердити достовірність та повноту операцій з цінними паперами за 2003 р.та відображення їх у бухгалтерській звітності відкритого акціонерного товариства “Ласощі” за 2004 р.

Директор по аудиту: Аудитори:

(сертифікат А 000023 (сертифікат 002553

продовжений рішенням АПУ продовжений рішенням АПУ

від 12.02.03 р. № 63) від 25.06.03 р. № 79)

_____________ Н.К.Мурлова ___________К.Д. Вітовська

(сертифікат 002537

продовжений рішенням АПУ

від 25.06.04 р. № 24)

_____________ М.Д. Застава

Аудиторська фірма у формі товариства з обмеженою відповідальністю “Аудит – сервіс Inc”, м. Івано-Франківськ, вул. Б.Лепкого 34/1, телефон 3-05-01. Код ЄДРПОУ 13659226, р/р 26004301710275 в Промінвестбанку м. Івано-Франківськ, МФО 334356, ліцензія Аудиторської палати України від 3 березня 1998 р., серії АБ № 000036

3.4 Шляхи удосконалення аналізу і аудиту операцій з цінними паперами

Предметом даного дослідженні є система обліку та аудиту операцій з цінними паперами відкритого акціонерного товаристра. Кут зору дослідження - шлях досягнення найкращих параметрів функціонування названої системи.

Під системою аудиту розуміється набір взаємодіючих, взаємопов'язаних, взаємозалежних елементів, що реалізують функцію контролю, аналізу і управління. Приймається, що немає потреби розділяти систему аудиту на компоненти за різними ознаками декомпозиції на першому етапі дослідження.

Адекватних вимогам часу якостей система аудиту повинна досягати не

стихійно, як на рівні окремої галузі дослідження, так і на підприємстві, а на певних науково-організаційних засадах. Головне, що треба першочергово відзначити – це адаптивні властивості системи аудиту, які повинні розвиватися усвідомлено і цілеспрямовано. Останню ж якість досліджуваній системі може надати найбільше така її властивість, як гнучкість. Наявність високого ступеня розвитку гнучкості системи аудиту зможе бути підґрунтям для того, щоб її називати гнучкою системою аудиту (ГСА), під якою розуміється система аудиту на економічному об’єкті, яка швидко пристосовується до умов ринкового чи іншого середовища і помагає, згідно свого призначення, максимально сприяти досягненню найвищих показників живучості того об’єкту, на який вона працює.

Гнучкість системи аудиту може підвищуватися за рахунок розвитку йому притаманних та впровадження нових специфічних властивостей як в цілому, так щодо його складників. Треба відзначити, що якість гнучкості виступає, напевне, цією із найперших передумов наявності забезпечення відповідного рівня зптивності тої чи іншої системи. Під адаптивними властивостями системи аудиту можна розуміти здатність її змінювати свій склад, функції, можливості (наприклад, час розв'язання певних задач у сторону зменшення чи якісь форми представлення інформації тощо) згідно вимог .

Основною пропонованою специфічною властивістю системи аудиту, щодо підвищення її гнучкості пропонується розглядати гнучку систему удосконалення озвитку системи аудиту (ГСУРСА).

ГСУРСА - це система, на яку покладається завдання неперервного роззвитку та удосконалення системи аудиту на тому чи іншому об'єкті. Можна вважати її людино-машинно-програмно-інформаційним компонентом, що може бути складником, повністю чи частково, в складі конкретної системи аудиту чи в складі АСУ.

Засади створення ГСУРСА: ця система - автоматизована; її інформаційною основою є банк передового досвіду, винаходів та рацпропозицій (БІП); ПК та сучасні засоби зв'язку виступають її технічною