Акцизний збір на підакцизні предмети (товари), що ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами, нараховується за ставками, визначеними (встановленими) відповідними органами держави Постановою Верховної Ради України № 3951-ХІІ від 4 лютого 1994 р. і постановою Кабінету Міністрів України № 526 від 5 серпня 1994 p., і розраховуються за наступною методикою:

1. На предмети (товари), які не оподатковуються митом:

A3 =В* A3/100,

де: В - митна вартість підакцизних предметів (товарів), грн.

A3- ставка акцизного збору, %.

2. На предмети (товари), які підлягають оподаткуванню митом:

A3 = (В + ZM) \ A3/100,

де: Б - митна вартість підакцизних предметів (товарів), грн.

М- сума мита, нарахована на підакцизні предмети (на ту частину від загальної кількості, що підлягає оподаткуванню митом), A3- ставка акцизного збору, %.

3. На транспортні засоби й запасні частини до них (крім виготовлених у державах СНД), що ввозяться до митної території України:

де: В - митна вартість транспортних засобів і запасних частин до них, на які встановлено митний збір, грн.

23- сума митних зборів, що підлягає сплаті при митному оформленні, грн.

ЈМ- сума мита, нарахована за визначеними ставками, грн. A3- ставка акцизного збору, %.

4. На транспортні засоби і запасні частини до них, виготовлені в державах СНД, що ввозяться громадянами, які постійно проживають в Україні:

A3 = (В + Z 3) х A3/100,

де: В - митна вартість транспортних засобів і запасних частин до них, на які встановлено митний збір, грн.

Е 3 - сума митних зборів, що підлягає сплаті при митному оформленні згідно з постановою Кабінету Міністрів України № 133 від 2 березня 1994 р., грн.

A3- ставка акцизного збору, %.

Підставою для обчислення і сплати акцизного збору є Вантажно-митна декларація.

Оподатковуваним оборотом для обчислення ПДВ, що підлягає сплаті до/або після проведення митних процедур, за товари, ввезені на територію України, є вартість, яка включає митну вартість товару, перераховану за курсом Національного банку України, мито, митні збори на суму акцизного збору (за підакцизні товари).

Обчислення податку на додану вартість здійснюється за ставкою 20% оподатковуваного обороту.

Сума ПДВ за імпортні товари, що підлягає сплаті до бюджету або після проведення митних процедур, обчислюється за такою методикою:

а) Товари, що підлягають оподаткуванню митом, митним і акцизним зборам:

б) Товари, що підлягають оподаткуванню митом або митним збором, але не оподатковуються акцизним збором:

в) Інші товари:

де: П - ставка податку на додану вартість (20%).

Якщо торговельні, заготівельні, оптові, постачальницько-збутові організації та інші підприємства, що надають посередницькі послуги, надалі реалізують (обмінюють або передають), крім реалізації за іноземну валюту, на території України імпортні товари, придбані на правах комісії або лізингу, за цінами, що перевищують митну вартість, при визначенні якої іноземна валюта перераховується за курсом Національного банку України на день подання митної декларації з урахуванням фактично сплачених сум мита, митних зборів, акцизного збору (за підакцизні товари) і податку на додану вартість, оподатковуваним оборотом є різниця між фактичною ціною реалізації, яка включає в себе ПДВ за ставкою 20%, та їх митною вартістю з урахуванням зазначених у цьому пункті податків і зборів.

При реалізації на території України (обміні чи передачі) або використанні не на власні виробничі потреби імпортних сировини, матеріалів, комплектуючих, обладнання, придбаних для власних виробничих потреб, оподатковуваний оборот визначається, виходячи з їх вартості з урахуванням ПДВ і акцизного збору за підакцизні товари, але не нижче відповідно до їх митної вартості з урахуванням фактично сплачених сум мита, митного і акцизного зборів (за підакцизні товари) і ПДВ або ціни придбання з урахуванням ПДВ, а по імпортних основних виробничих засобах - не нижче їх балансової вартості за вирахуванням фактичного зносу і з урахуванням сум ПДВ і акцизного збору (за підакцизні товари).

За імпортні енергоносії (нафту, нафтопродукти, газ), ще ввозяться для виробничих потреб України, ПДВ при їх подальшому продажу (передачі чи обміні) споживачеві для виробничих потреб обчислюється виходячи з валового доходу підприємства, що здійснює продаж, який визначається, виходячи з різниці між остаточною ціною реалізації таких ресурсів і ціною їх придбання або митною вартістю, перерахованою в українську валюту за курсом Національного банку України на день передачі вантажно-митної Декларації.

При реалізації (використанні) зазначених енергоносіїв не на виробничі потреби ПДВ обчислюється виходячи з їх загальної вартості з урахуванням ПДВ, але не нижче їх митної, а в окремих випадках - закупівельної вартості.

Нарахування мита, податку на додану вартість і акцизного збору здійснюється одночасно і оформлюється на бланку квитанції форми

МД-І.

Сплата податку на додану вартість і акцизного збору громадянами здійснюється у порядку, встановленому для сплати мита.

При стягненні мита, митних зборів, податку на додану вартість і акцизного збору з предметів (товарів), що ввозяться (пересилаються) громадянами, використовуються такі класифікатори платежів:

- мито з громадян - 120;

- митні збори з громадян - 110;

- акцизний збір з громадян - 127;

- податок на додану вартість з громадян - 128.

Розрахунки з бюджетом з акцизного збору і податку на додану вартість здійснюються відповідно до Інструкції про порядок здійснення розрахунків по митних платежах з Державним бюджетом України, затвердженої наказом Держмиткому, Мінфіну і Національного банку України №442/146/90 від 12 вересня 1995 р. Кошти, що надходять при сплаті громадянами податку на додану вартість і акцизного збору, перераховуються на рахунок Державного митного комітету України №144206 і