9. Бухгалтерський облік операцій з банківськими металами

9.1. Облік операцій з банківськими металами відображається по тих же балансових рахунках, що і операції у вільно конвертованій валюті, згідно „Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України”, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 N 495 та Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України” затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 N 555;

9.2.Для кожного виду банківських металів умовно привласнюється відповідний код металу (по аналогії з кодами валют):

Банківське золото | - 959 (XAU)

Срібло | - 961 (XAG)

Платина | - 962 (XPT)

Паладій | - 964 (XPD)

9.3. Банківські метали враховуються з подвійною оцінкою: по вазі - в тройських унціях (OZS) і грамах, а також у вартісному вираженні - в гривні за курсами, встановлюваними НБУ. При кожній зміні курсу банківські метали підлягають переоцінці. В консолідованому балансі банку рахунку по кодах металів відображаються тільки в перерахованому за офіційними курсами в гривневому еквіваленті.

9.4.У випадку переведення значення маси з грам в тройські унції результат визначається з точністю до 0,001 тройської унції із застосуванням округлення.

9.5. Бухгалтерські проводки по операціях з банківськими металами

1 унція = 31.10348 грам

Рахунки відкриваються в розрізі кодів металів.

9.5.1.Вклад на рахунок

Дебет - 1101

Кредит – 2620, 2630, 2635

Тип документа - Заява на зарахування банківських металів

Призначення платежу: «вклад (назва банківського металу) на рахунок».

9.5.2.Оплата клієнтом комісії за відкриття поточного рахунку в банківських металах

Дебет - 1001

Кредит - 6110

Тип документа - Заява на переказ готівкових коштів.

Призначення платежу: «комісія за відкриття рахунку».

9.5.3. Виплата банківського металу з поточного рахунку

Дебет - 2620, 2630, 2635

Кредит - 1101

Тип документа - Заява на виплату банківських металів.

Призначення платежу: «виплата (назва банківського металу) з рахунку».

9.5.4. Купівля банківського металу

Номінал

Дебет 1101

Кредит 3800 (банківський метал)

Гривневий еквівалент

Дебет 3801

Кредит 1001, 2620, 2635, 2635 (UAH)

9.5.5. Продаж банківського металу

Гривневий еквівалент

Дебет 1001, 2620, 2630, 2635

Кредит 3801 (UAH)

Номінал

Дебет 3800

Кредит 1101 (банківський метал)

9.5.6.Финансовый результат

По підсумку операційного дня звіряється сальдо рахунку 3800 (банківський метал) по курсу НБУ з сальдо рахунку 3801 і проводяться проводки

Якщо сальдо рахунку 3800 (банківський метал) по курсу НБУ менше сальдо рахунку 3801, то здійснюється проводка

Дебет 3801

Кредит 6204

Або, якщо сальдо рахунку 3800 (банківський метал) по курсу НБУ більше сальдо рахунку 3801, то здійснюється проводка

Дебет 6204

Кредит 3801

9.5.7. Курсова різниця

Щодня при зміні офіційного курсу НБУ банківського металу до гривні проводиться курсова різниця. Курсова різниця враховується на рахунку 6204.

Дебет 6204

Кредит 3801

Або

Дебет 3801

Кредит 6204

9.5.8. Розмін зливків банківського металу

Бухгалтерські проводки у разі проведення операції розміну (обміну) зливків одного номіналу на зливки іншого номіналу здійснюються з урахуванням восьмої і дев'ятої цифр внутрішніх рахунків:

Розшифровка восьмої і дев'ятої цифр внутрішніх рахунків

Для рахунку 1101

Ш      (80) - 01 - XAU HERAEUS 1 гр.

Ш      (80) - 05 - XAU HERAEUS 5 гр.

Ш      (80) - 10 - XAU HERAEUS 10 гр.

Ш      (80) - 20 - XAU HERAEUS 20 гр.

Ш      (80) - 50 - XAU HERAEUS 50 гр.

Ш      (81) - 00 - XAU HERAEUS 100 гр.

Ш      (88) - 01 - XAU CREDIT SUISSE 1 гр.

Ш      (88) - 05 - XAU CREDIT SUISSE 5 гр.

Ш      (88) - 10 - XAU CREDIT SUISSE 10 гр.

Ш      (88) - 20 - XAU CREDIT SUISSE 20 гр.

Ш      (88) - 50 - XAU CREDIT SUISSE 50 гр.

Ш      (88) - 00 - XAU CREDIT SUISSE 100 гр.

Ш      (88) - 25 - XAU CREDIT SUISSE 250 гр.

Ш      (88) - 55 - XAU CREDIT SUISSE 500 гр.

Ш      (88) - 11 - XAU CREDIT SUISSE 1000 гр

Розмін зливків більшого номіналу на зливки меншого номіналу

Д-т 1101  

К-т 1107(прийом зливків більшого номіналу)

Д-т 1107

К-т 1101(видача зливків меншого номіналу).

Стягування комісії за здійснену операцію:

Дт 1001

Кт 6110

Розмін зливків меншого номіналу на зливки більшого номіналу

Д-т 1101  

К-т 1107(прийом зливків меншого номіналу)

Д-т 1107

К-т 1101(видача зливків більшого номіналу).

Стягування комісії за здійснену операцію:

Дт 1001

Кт 6110

10. Порядок моніторингу і актуалізації «Положення»

10.1.Моніторинг даного «Положення» здійснюється Відділом неторгових операцій БОІК ГО.

10.2.В процесі моніторингу здійснюється контроль і повнота реалізації всіх розділів Положення, вносяться пропозиції по подальшому вдосконаленню «Положення»

10.3. Актуалізація проводиться у разі зміни чинного законодавства України, при зміні мети і задач банку на валютному ринку України, за ініціативою Керівника бізнесу «Обслуговування індивідуального клієнта» і Голови Правління банку.

11. Перелік додатків до даного Положення

1.Заява на приймання (видачу) банківського металу ().

2.Квитанція форми 377-К ().

3.Квитанція 377-О ().

4.Реєстр проданих банківських металів ().

5.Реєстр куплених банківських металів ().

6.Реєстр обміну зливків банківських металів ().

7.Порядок проведення експертизи банківських металів ().

8.Контрольна карта експрес-ідентифікації мірних зливків банківських металів ().

9.Заява про відкриття поточного рахунку фізичної особи в банківських металах ().

10.Картка із зразками підписів ().

11.Договір про відкриття і обслуговування поточного рахунку фізичної особи в банківських металах ().

12.Договір про депозитний внесок в банківських металах ()

13.Заява на переказ готівки ()

Додаток 1

Заява про приймання (видачу) банківських металів №_______

____________________________________________________________________________

(дата здійснення операції)

Клієнт_____________________________________________________________________

(для фізичних осіб - прізвище, ім’я та по батькові)

____________________________________________________________________________

ПриватБанк

Вид банківського металу  | № рахунку | Маса | Вартість у гривнях 

Дебет   

Кредит   

Маса_______________________________________________________________________

(словами)

Вартість у гривнях___________________________________________________________

(словами)

Зміст операції_______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Пред’явлений*______________________________________________________________

(назва документа - паспорт або інший документ, який посвідчує особу)

серії___________________________№__________________________________________,

виданий_________________________________________________________________________

(ким виданий, дата видачі)

___________________________________________________________________________,

_____________________________________________________________________________

(дата народження, місце проживання особи)

____________________________________________________________________________

(ідентифікаційний номер згідно з Державним реєстром фізичних