Платники податку сплачують земельний податок з дня виникнення права власності від кількох осіб, плата за землю нараховується кожному з них пропорційно їх частці у власності на будівлю.

Платники податку сплачують земельний податок з дня виникнення права власності права користування земельною ділянкою, тобто з моменту одержання акту на право власності чи користування землею, який видається сільськими, селищними, міськими, районними радами народних депутатів.

Статтею 12 Закону України “Про плату за землю” передбачено звільнення окремих категорій платників податків від сплати. Право не оплачувати земельний податок мають:

заповідники;

вітчизняні дослідні господарства науково – дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та ПТУ;

органи державної влади, місцевого самоврядування, прокуратури, установи та організації, які повністю утримуються за рахунок бюджету;

вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров’я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту;

зареєстровані релігійні та благодійні організації, які не займаються підприємницькою діяльністю;

покупець об’єкта незавершеного будівництва за земельну ділянку, відведену під такий об’єкт, з моменту придбання об’єкта на термін будівництва.

З 1 січня 2004 року звільняються від сплати земельного податку підприємства, установи й організації, у складі яких є структурні підрозділи, що надають санаторно – курортні й оздоровчі послуги дітям. Не буде сплачуватись податок і за землі дитячих санаторно – курортних і оздоровчих закладів, а також за земельні ділянки структурних підрозділів підприємств і організацій, що надають дітям санаторно – курортні й оздоровчі послуги.

В межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом України від сплати податку звільняються:

інваліди та ІІ груп;

громадяни, які виховують трьох і більше дітей;

громадяни, члени сімей яких проходять строкову військову службу;

пенсіонери;

особи, які користуються пільгами відповідно до Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

громадяни, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Деякі суб’єкти підприємницької діяльності звільняються від сплати земельного податку на підставі інших нормативно – правових актів. Так, не є платниками сільськогосподарські підприємства – платники фіксованого сільськогосподарського податку, фізичні і юридичні особи, суб’єкти малого підприємництва, які зареєстровані як платники єдиного податку за ті землі, які використовуються ними для здійснення підприємницької діяльності. Статтею 121 Земельного кодексу України передбачено норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам, а саме для:

ведення особистого селянського господарства – не більше 2,0 га;

ведення садівництва – не більше0,12 аг;

будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах – не більше 0,25 га, у селищах – не більше 0,15 га, у містах – не більше 0,10 га.

Земельні ділянки, набуті такими громадянами у власність понад норми безоплатної передачі у порядку, встановленому цим Кодексом, обкладаються земельним податком на загальних підставах.

Механізм розрахунку земельного податку

Розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель. Грошова оцінка – капіталізований рентний дохід із земельної ділянки.

Грошова оцінка проводиться Державним комітетом України з земельних ресурсів та його органами на місцях із залученням експертів, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України. Грошова оцінка земельної ділянки щороку станом на 1 січня уточнюється на коефіцієнт індексації.

Ставки земельного податку застосовуються у відсотках до грошової (кадастрової) оцінки земельних ділянок (з 1 га землі):

землі сільськогосподарського призначення:

для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,10;

для багаторічних насаджень –0,03;

землі населених пунктів, грошову оцінку яких встановлено –1,00;

землі населених пунктів, грошову оцінку яких не встановлено – залежить від розміру населеного пункту;

земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення – 5,00;

земельні ділянки, надані у тимчасове користування на землях природоохоронного, оздоровчого призначення – 50,00;

земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду, зайняті виробничими, культурно – побутовими, житловими будинками, надані на землях водного фонду –0,30;

На даний час оцінку земель населених пунктів не завершено, а отже, грошова оцінка конкретної земельної ділянки може бути не відома. У такому разі податок обчислюється виходячи з площі ділянки, до якої застосовуються ставки податку у таких розмірах:

Середні ставки земельного податку на землі, грошова оцінка яких не встановлена

Групи населених пунктів з чисельністю населення (тис. чол..) | Середня ставка податку (коп.. за 1 м2) | Коефіцієнт, що застосовується у м. Києві, Сімферополі та містах обласного підпорядкування

До 0,2 | 1,5

Від 0,2 до 1 | 2,1

Від 1 до 3 | 2,7

Від 3 до 10 | 3,0

Від 10 до 20 | 4,8

Від 20 до 50 | 7,5 | 1,2

Від 50 до 100 | 9,0 | 1,4

Від 100 до 250 | 10,5 | 1,6

Від 250 до 500 | 12,0 | 2,0

Від 500 до 1000 | 15,0 | 2,5

Від 1000 і більше | 21,0 | 3,0

Крім ставок податку, існує ряд коефіцієнтів, які застосовуються до ставки податку залежно від місця розташування земельної ділянки та її цільового призначення:

коефіцієнти індексації ставки податку;

коефіцієнт збільшення (зменшення) ставки податку;

додаткові коефіцієнти індексації ставок податку для населених пуктів, віднесених до курортних.

Таким чином, сума податку на землі, грошова оцінка яких встановлена, розраховується за формулою:

П= (П лз Го Сп)

100,

де П – площа земельної ділянки, м2;

Плз – обчислена сума податку, грн..;

Го – грошова оцінка 1 м2 земельної ділянки, грн..;

Сп – ставка податку у відсотках за грошової оцінки;

Кп – коефіцієнт збільшення *(зменшення) суми податку.

По – іншому буде обчислюватися податок на землі, оцінку яких не проведено:

П= (Плз Сп К) Кп,

Де П –обчислена сума податку, грн..;

Плз – площа земельної ділянки, м2;

Сп – ставка податку у відсотках за грошової