К – коефіцієнт індексації ставки податку;

Кп – коефіцієнт збільшення (зменшення) суми податку.

Порядок спалити податку, відповідальність платників

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Юридичні особи самостійно обчислюють земельний податок станом на 1 січня згідно за формулою розрахунку земельного податку, затвердженою ДПА України, яка подається до 1 лютого поточного року державним податковим органам за місцезнаходженням державної податкової ділянки.

По нововведених земельних ділянках розрахунки розмірів податку подаються юридичними особами протягом місяця від дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою.

Нарахування земельного податку громадянам проводиться ДПІ, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про сплату податку.

Власники землі і землекористувачі – виробники товарної сільськогосподарської та рибної продукції, а також громадяни сплачують податок рівними частками у два терміни – до 15 серпня та до 15 листопада. Всі інші платники сплачують податок щоквартально.

Надміру сплачені суми податку підлягають поверненню платнику за його письмовою заявою або ж за його бажанням зараховуються до сплати податку за наступний рік.

Плата за землю зараховується на спеціальні бюджетні рахунки місцевих бюджетів, на території яких знаходяться земельні ділянки.

Кошти від плати на землю, які поступили в місцеві бюджети, повинні використовуватися для таких цілей:

фінансування мір з раціонального використання і охорони земель, підвищення родючості грунтів;

ведення державного земельного кадастру, землеустрою, моніторингу земель;

відшкодування витрат власників землі чи землекористувачів, пов’язаних з господарюванням на землях гіршої якості;

економічного стимулювання власників землі і землекористувачів за покращення якості земель, підвищення плодючості грунтів і продуктивності земель лісового фонду;

надання пільгових кредитів, часткового погашення позик і компенсації втрат доходів власників землі та землекористувачів внаслідок тимчасової консервації земель не по їх вині;

проведення земельної реформи, а також для земельно – господарського устрою і розвитку інфраструктури населених пунктів.

За несвоєчасне виконання термінів сплати податку справляється пеня у розмірах, визначених законодавством.

Розмір пені за несвоєчасну оплату передбачається у розмірі оренди, проте він не може перевищувати ставки пені за несвоєчасну плату земельного податку.

При неповній або несвоєчасній сплаті податку застосовується фінансова санкція у вигляду однократного розміру до нарахованої за результатами перевірки суми податку. У разі повторного порушення протягом року – у двократному розмірі до нарахованої суми земельного податку.

Облік операцій з нарахування та сплати земельного податку

Земельний податок включається до складу валових витрат при здійсненні нарахування.

У разі невиконання у виробничій діяльності орендованих земельних ділянок сума орендної плати включається до складу валових витрат, оскільки така орендна плата є витратами, нарахованими протягом звітного періоду в зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва.

Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку з нарахування та сплати земельного податку

Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

1. Нараховано земельний податок | 92 | 641

2. Перераховано податок до бюджету | 641 | 311

3. У кінці місяця віднесено витрати по сплаті земельного податку на фінансові результати від звичайної діяльності | 791 | 92

4. Нараховано пеню і фінансові санкції із земельного податку | 948 | 641

5. Сплачено суми пені і штрафних санкцій | 641 | 311

Розділ ІІ. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

2.1. Нормативна база податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

До своєрідної групи податків, що становлять певну підсистему, входить податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Своєрідність цієї частини податкової системи полягає в тому, що при класифікації податкових важелів стосовно платника вони відрізняються від усіх інших податків, оскільки платниками тут виступають як юридичні, так і фізичні особи, тобто йдеться про змішаного платника. Цей податок є відносно сталим, характерним для багатьох держав. До речі, він існував ще в колишньому СРСР. Протягом багатьох десятиліть громадяни – власники транспортних засобів сплачували місцевий збір. З прийняттям у 1981 році Положення про місцеві податки збір було змінено місцевим податком і до оподаткування залучено, крім жителів міст і сільське населення. Починаючи з 1988 року, податок розповсюджено і на транспортні засоби підприємств.

В Україні податок з власників транспортних засобів справляється на підставі Закону України від 11 грудня 1991 року № 1963-ХІІ “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів”.

У Закон вносилися зміни і доповнення, а саме:

Декретом Кабінету Міністрів України від 9 квітня 1993 року № 34-93 “Про ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” (внесено зміни до статті 2: ставки податку на рік обчислюються в частинах мінімальної заробітної плати без індексації); Законом України від 11 липня 1995 року № 297 “Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів України” (ставки податку обчислюються у частинах неоподатковуваного мінімуму доходів громадян); статтею 21 Закону України від 4 лютого 1994 року “Про державний бюджет України на 1994 рік” встановлено нову Савку податку з юридичних осіб – власників транспортних засобів іноземного виробництва, придбаних за вільно конвертовану валюту. Ставка діяла протягом 1994 року. У 1995 році до прийняття Закону України “Про державний бюджет України на 1995 рік” обчислення та сплата податку здійснювалася цією ж ставкою; статтею 18 Закону України від 6 квітня 1995 року “Про державний бюджет України на 1995 рік” встановлені нові ставки податку з власників легкових автомобілів; статтею 22 Закону України від 22 березня 1996 року “Про державний бюджет України на 1996 рік” податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується