КУРСОВА РОБОТА

"Облік і аналіз операцій з грошовими коштами"

На прикладі торгового підприємства м. Івано-Франківська

Зміст

Вступ

І. Теоретична частина

Основні поняття з обліку грошових коштів

Документальне оформлення операцій з грошовими коштами

Синтетичний облік

ІІ. Розрахункова частина

Вступ

Здійснюючи господарську діяльність підприємства, фірми виконують грошові операції. Вони вступають у різні відношення з іншими юридичними фірмами, об’єднаннями, підприємствами, організаціями, установами, фізичними особами: з постачальниками матеріалів, покупцями своєї продукції, транспортними організаціями, фінансовими органами тощо.

Переважна частина розрахунків, здійснена шляхом безготівкових форм перерахувань, векселів, чеків, незначна у вигляді готівки.

Касове обслуговування підприємств здійснюється банками, які організовують, регулюють рух грошових коштів і слідкують щоб цей рух відбувався відповідно до законодавчих актів.

Правильна побудова обліку грошових коштів дозволяє забезпечити інформацію про їх наявність, цілеспрямоване використання та контроль за збереженням.

Основу обліку грошових коштів обумовлює їх класифікація – за призначенням та місцем зберігання. За призначенням грошові кошти поділяються на кошти для обороту та для спеціального призначення. За місцем зберігання – на кошти в банку, касі підприємства та у підзвітних осіб.

Згідно з діючим положенням усі грошові кошти підприємств, що призначені для здійснення господарської діяльності, повинні зберігатися на розрахунковому рахунку. Крім того, в процесі господарювання грошові кошти можуть знаходитися в касі, на особових спеціальних рахунках у банку, у підзвітних осіб. Кожна місце їх знаходження (зберігання) є відокремленим об’єктом обліку.

Основні поняття з обліку грошових коштів.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО №4 під грошовими активами розуміють готівку, кошти на розрахунках у банках та депозити до запитання.

Під готівкою розуміють валюту України та іноземну валюту у вигляді грошових коштів.

Валюта України – це грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет та в інших формах, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України. Кошти, що знаходяться на рахунках або вносяться у вигляді внесків до банківських та інших кредитно-фінансових установ на території України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені у валюті України.

Іноземна валюта – це іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу або такі, що влучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу; кошти в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових одиницях, що перебувають на рахунках або вносяться до банківських або інших кредитно-фінансових установ за межами України.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу.

Каса – це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі, тимчасового зберігання готівки. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, але і цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції дорожніх листків автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Посадову і матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром.

Після видання наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира, керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з нормами ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. На підприємствах, де за штатним розписом не передбачено посади касира, обов’язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства, за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов’язково повідомляється установа банку, яка здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства.

Керівник підприємства зобов’язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній належне зберігання коштів.

У випадку раптової відсутності касира на роботі цінності, що знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

При необхідності суб’єкти підприємницької діяльності одержують готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі, зазначені у чеку на отримання готівки.

Підприємства і організації складають касові заявки, в яких повідомляють установу банку про строки виплати заробітньої плати. Банк задовільняє вимоги клієнтів на одержання готівки, однак не допускає видачі грошей на виплату заробітньої плати раніше встановлених строків, за винятком окремих випадків.

Підприємства та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, а також із фізичними особами, як у готівковій так і у безготівковій формах.

Основними нормативними актами з обліку грошових коштів є:

інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах;

інструкція №7 "Про безготівкові рахунки в господарському обороті України";

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 "Звіт про рух грошових коштів";

Положення "Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням".

Безготівкові рахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника до підприємства-отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам підприємствам.

У відповідності до порядку