Інвентаризаційній комісії касиром Григорчак А.І. пред'явлено 403 гривні, що наявні в касі. Ця сума не підтверджена прибутковим касовим ордером, що свідчить про порушення Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" від 15.03.2001р. №237/5428 . Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. При встановленні такого порушення підприємству слід заповнити прибутковий касовий ордер. За неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки до юридичних осіб всіх форм власності застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; ( Абзац третій частини першої статті 1 в редакції Указу Президента N 802/2001 ( 802/2001 ) від 07.09.2001 ).

Підприємства зобов'язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець дня має здаватися до банку (незалежно від причин, унаслідок яких ліміт каси не встановлено). ( Абзац перший пункту 2.9 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 311 ( 20731-01 ) від 01.08.2001 )

Суми готівки, що одержані в установі банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством в установу банку не пізніше наступного робочого дня установи банку та підприємства або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) і видаватися на ті самі цілі.

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 N 51 ( v0051202-96 ) "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" (далі - наказ Мінстату), і мають застосовуватися усіма підприємствами.

Розписка економіста-фінансиста Гасюк С.С. про одержання в борг 80 гривень є грубим порушенням касової дисципліни, і бухгалтера Ориськів О.В. про одержання під звіт 60 гривень також є порушенням. Видача готівки з каси не підтверджена жодними документами.

Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (далі - видаткові документи). Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

У разі видачі окремій фізичній особі готівки за видатковим документом касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнило або кулькову ручку з темним чорнилом.

Видача готівки з каси, що не підтверджена розписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю.

При перевірці ведення касових операцій встановлено за період, що перевірявся було проведено:

оприбуткування грошових коштів в касі на суму: стор.1 - 6546,8 грн.

стор.2- 2889,12грн.

видача грошей з каси: стор. 1 - 6337,59 грн.

стор.2-2051,3 грн.

В ході перевірки виявлена розбіжність в сумі 1047,03 грн. Дану суму підприємство зобов'язане було здати у банк для зарахування на їх поточний рахунок. На дату проведення аудиту перевіркою встановлено перевищення ліміту каси в розмірі 627,03 грн.(1030,03-403,00 грн., що були наявні в касі), що тягне за собою фінансові санкції у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день (указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки із змінами, внесеними згідно з Указами Президента N 802/2001 ( 802/2001 ) від 07.09.2001 )

Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, пов'язаних з оплатою праці, що здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

Перевіряючи незакриту платіжну відомість на виплату авансу аудитор не виявив ніяких порушень.

Під час інвентаризації виявлено на зберіганні 12000 гривень МП "Експрес". Тут є декілька порушень: немає жодного підтверджуючого документа, що це є кошти саме цього підприємства, ніякі заяви осіб , що в касі є кошти, що належать їм чи іншим особам не приймаються; з цього випливає, що в касі підприємства виявлено не оприбутковані кошти. Касова книга на підприємстві ведеться згідно порядку оформлення касових операцій, які затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 р. № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій".

Стан приміщення каси на предмет відповідності його умовам забезпечення схоронності цінностей відповідає вимогам. Останній номер прибуткового касового ордера №47 на суму 140 гривень і видаткового №103 на суму 504 гривні. Порушень не виявлено.

Джерелами даних для аудитора операцій на рахунках у банках були виписки банку з особових рахунків і прикладені до них записи в облікових регістрах за рахунком 31 "Рахунки в банках". Звіряючи залишки коштів, відображених у виписці банку в сумі 409,33 грн., виявлена невідповідність з залишком у Головній книзі -409,23 грн.

У виписці за №2 від 13 по 17.01.01р. відсутні копії платіжних доручень. Це не є суттєвим порушенням тому, що