Крок 4. Нанесення лінії змінних витрат

Лінію змінних витрат проводять з точки постійних витрат на осі Y через точки обчислених загальних витрат.

Крок 5. Розрахунок доходу від продажу (виручки)

Для кількох зручних обсягів продажу обчислюють суму доходу (виручки) від продажу та відображають на графіку у вигляді точок.

Крок 6. Нанесення лінії загального доходу

Через нанесені на графіку точки доходів з точки 0 проводять лінію доходу від продажу. Точка перетину лінії загальних витрат та лінії доходу від продажу є точкою беззбитковості.

Побудуємо графік беззбитковості компанії "Янус", скориставшись даними прикладу 1

Рис. 2 Графік беззбитковості

З наведеного графіка (рис. 2) видно, що за обсягу продажу нижче 8000 одиниць підприємство за рахунок доходу від продажу не може відшкоду-вати власні витрати і тому матиме збиток. І, навпаки, за обсягу продажу, що перевищує 8 000 одиниць, підприємство отримає прибуток, який зростатиме мірою збільшення обсягу продажу.

Графік взаємозв'язку “прибуток-обсяг” Графік взаємозв'язку "прибуток - обсяг" (Profit Volume Graph) ілюструє залежність прибутку від обсягу продажу в натуральних або грошових одиницях. Нижче наведено графік взаємозв'язку прибутку та доходу від продажу компанії "Янус" (рис.3).

Рис. 3. Графік взаємозв'язку "обсяг — прибуток"

З наведеного графіка видно, що в разі відсутності доходу від продажу підпри-ємство має збитки, що дорівнюють сумі постійних витрат, тобто 240000 грн.

Величина збитків знижується мірою збільшення обсягу продажу і дорівнює нулю, коли дохід від продажу досягає 800000 грн.

Графік маржинального доходу. Графік маржинального доходу (Contribution Margin Graph) ілюструє залежність маржинального доходу від обсягу продажу і витрат підприємства. Графік маржинального доходу має такий вигляд (рис. 4):

Рис. 4 Графік маржинального доходу

На відміну від графіка беззбитковості, на цьому графіку спочатку проводять лінію змінних витрат, до яких потім додають постійні витрати. Це вможливлює ілюстрацію величини маржинального доходу, зона якого розташована між лінія-ми доходу від продажу та змінних витрат.

На графіку добре видно, що маржинальний дохід зростає мірою зростання обсягу продажу.

За обсягу реалізації 8 000 одиниць (точка беззбитковості) маржинальний до-хід дорівнює постійним витратам, а в разі подальшого зростання продажу забез-печує отримання і збільшення прибутку.

УПРАВЛІНСЬКИЙ ОБЛІК У ДІЇ

У 1998 році витрати ДАЕК ''Севастопольміськенєрго'' на придбану елект-роенергію становили 62 079 тис. грн. у 1997 році — 49 340 тис. грн. Вартість придбаної електроенергії у структурі собівартості електроенергії становила 93%, І при цьому обсяг придбаної енергії у 1998 році знизився на 36 669 тис. кВт/год, і внаслідок зростання тарифу на придбану електроенергію і технологічного ви-трачання електроенергії.

Аналізуючи діяльність компанії, її менеджер В.Шульженко. який щойно отримав ступінь МДА у МІМ-Київ. дійшов висновку, що вирішальними факторами підвищення доходу від основної діяльності та зниження витрат є зни-ження технологічного витрачання (втрат) електроенергії у мережах. У 1998 році і втрати електроенергії продовжували зростати і становили 26% від відпущеної у мережу електроенергії, або 222 217 кВт/год. Недоотриманий дохід від реалізації з урахуванням нормативу технологічного витрачання електроенергії (ТВЕ) ста-новив ПО 35 тис. грн.

Втрати електроенергії, зафіксовані у звітних документах Обленерго (звітні втрати), становлять різницю між електроенергією, відпущеною у мережу, й електроенергією, оплаченою споживачами (корисне відпущення). Звітні втрати містять технічні і комерційні втрати.

Технічні втрати — електроенергія, що витрачається в елементах електрич-ної мережі: у повітряних лініях електропередачі, кабельних лініях, силових трансформаторах, реакторах, конденсаторних приладах та інших елементах електричної мережі. До технологічного витрачання електроенергії належить також -електроенергія, витрачена на власні потреби підстанцій.

Комерційні втрати зумовлені неточністю приладів обліку, несвоєчасною оплатою електроенергії, розкраданням електроенергії.

Аналіз технічних втрат показав, що головними причинами зростання їх є:

зміна структури споживання електроенергії за рахунок зменшення пито-мої ваги споживачів, безпосередньо підключених до мереж із напругою 35110 кВ і вище;

погіршення технічного стану електричних мереж внаслідок зменшення обсягів капітальних ремонтів, реконструкції й заміни обладнання;

підтримка неекономічних режимів роботи електричної мережі внаслідок постійної готовності до введення графіків примусових та автоматичних і відключень через брак потужності в енергосистемі України;

низька якість електроенергії, що надходить від державної компанії "Укренерго'' за напругою і частотою;

значні перетікання реактивної потужності між енергопостачальною організацією і споживачами.

Аналізуючи можливі шляхи підвищення рентабельності підприємства, В. Шульженко обчислив точки беззбитковості компанії й дослідив взаємозв'язок “витрати — обсяг діяльності — прибуток". З цією метою витрати компанії були поділені на постійні та змінні.

На підставі кошторису витрат на виробництво за і 998 році до складу постій-них витрат були включені:—

послуги виробничого характеру — 473 тис. грн;—

сировина д допоміжні матеріали — 303 тис. грн;—

енергія зі сторони — 329 тис. грн:—

витрати на оплату праці — 1 340 тне. грн:—

відрахування у фонди і соціальне страхування — 604 тис. грн;—

амортизація — 936 тис. грн;—

проведення ремонтів — 543 тис. грн:—

інші витрати — 584 тис. грн.

Разом — 5 112 тис. грн.

Змінні витрати становили:

— придбана електроенергія — 62 079 тис. грн; —

паливо — 229 тис. грн.

Ціна за 1 кВт/год електроенергії становить 10,64 грн, а змінні витрати за 1 кВт/год — 7,44 грн. Виходячи з цього, точка беззбитковості компанії дорівнює:

Отже, існуючі ціни на електроенергію забезпечують досягнення точки беззбитковості вже при 159 750 тис. кВт/год продажу за умови, що вся електроенергія, придбана на енергоринку й вироблена станцією, має бути реалізована споживачеві. Однак електроенергія витрачається на власні потреби компанії і втрачається при переданні за об'єктивними фізичними законами.

Розрахунковий норматив втрат електроенергії для компанії у 1998 році становив 118 507 кВт/год.

Виходячи з цього, Віктор обчислив точку беззбитковості, зважаючи на норматив втрат:

10,64