окремих економічних елементів в загальній сумі витрат. Доцільність аналізу структури кошторису витрат обумовлена тим, що він дає змогу оцінити основні напрямки витрат і обгрунтувати резерви їх зниження.
Таблиця 8 - Аналіз структури кошторису витрат за 1998-2000рр.
Елементи витрат |
Роки
1998 | 1999 | 2000
Абс.зн | % | Абс.зн | % | Абс.зн | %
Матеріальні витрати | 749 | 19,27 | 1050 | 31,42 | 1454 | 33,47
в т.ч. Електроенергія | 149 | 3,83 | 227 | 6,79 | 326 | 7,50
Нафтопродукти | 15 | 0,39 | 23 | 0,69 | 19 | 0,44
Чорні метали | 319 | 8,21 | 336 | 10,05 | 838 | 19,29
Кольорові метали | 24 | 0,62 | 84 | 2,51 | 150 | 3,45
Продукти хімічної
промисловості | 17 |
0,44 |
- |
0,00 |
40 |
0,92
Продукти
машинобудування
і металообробки | 173 |
4,45 |
378 |
11,31 |
50 |
1,15
Продукти
деревообробної та
целюлозно-папепової
промисловості | 10 |
0,26 |
18 |
0,54 |
6 |
0,14
Будівельні матеріали | 6 | 0,15 | - | 0,00 | 25 | 0,58
Продукти легкої
промисловості | 36 |
0,93 |
- |
0,00 |
- |
0,00
Оплата праці | 623 | 16,03 | 631,2 | 18,89 | 476 | 10,96
Відрахування на соціальні заходи | 342 | 8,80 | 273 | 8,17 | 379 | 8,72
в т.ч. Пенсійний фонд | 109,44 | 2,82 | 87,36 | 2,61 | 121,28 | 2,79
Фонд соцстраху | 13,68 | 0,35 | 10,92 | 0,33 | 15,16 | 0,35
Фонд зайнятості | 5,13 | 0,13 | 4,095 | 0,12 | 5,685 | 0,13
Амортизаційні відрахування | 1960 | 50,42 | 1273 | 38,09 | 1943 | 44,73
Інші витрати | 213 | 5,48 | 143 | 4,28 | 92 | 2,12
Разом | 3887 | 100,00 | 3342 | 100 | 4344 | 100
Отже, як видно з таблиці динаміка рівня собівартості продукції (робіт, послуг) ВАТ “Пресмаш” протягом 1998-2000 років була неоднорідною, в 1999 році рівень собівартості становив - 86% рівня 1998 року, а в 2000 р. - 112% рівня 1998 року, або 130% рівня 1999року, все це було зумовлено наведеними нижче причинами.
Як свідчать дані найбільшу питому вагу в собівартості продукції мають амортизаційні відрахування. Слід відзначити, що питома вага амортизаційних відрахувань впродовж 1998-2000рр. становила: у 1998р. - 50,42%, у 1999р. - 38,09%, у 2000р. - 44,73% від загальної суми собівартості. Перш за все така тенденція зумовлена тим, що підприємство не повністю використовує свої виробничі потужності (деякі цехи фактично простоюють), а, обсяг виробництва продукції дуже малий (порівняно з минулим десятиліттям).
Машинобудівна галузь вважається матеріало- і трудомісткою, тому питома вага матеріальних витрат друга по величині у собівартості виробленої продукції. В 1998 році вони становили – 19,27%, в 1999 - 31,42% (це збільшення частки матеріальних витрат взаємозаміною деяких видів матеріалів, а також як результат зростання ціни на сировину, матеріали, напівфабрикати тощо), в 2000 році - 33,47% (збільшення питомої ваги матеріальних витрат виникло як результат зростання ціни на сировину, матеріали, напівфабрикати тощо).
Для такого підприємства як ВАТ “Пресмаш” питома вага витрат на оплату праці і відрахувань на соціальні заходи не є високою; загальна кількість працівників, особливо робітників невпинно зменшується, це пояснюється низьким рівнем зарплати, а також постійними затримками в її виплаті. В 1998 році витрати на оплату праці і відрахування на соціальні заходи становили відповідно 16,03% і 8,8%, а у 1999р. вони піднялися до рівня 18,89% і 8,17% (в результаті змін в законодавстві щодо мінімального рівня заробітної плати); 2000р. знизились до 11% і 8,7% відповідно; така тенденція була зумовлена, в основному, зниженням питомої ваги високооплачуваних робітників.
Що ж стосується інших витрат, то їх питома вага у 1998р. становила 5,48%, у 1999p. вона знизилася до 4,28%, а в 2000р. - до 2,12%. Така тенденція зумовлена зниженням витрат на послуги інших організацій.
Визначення тенденцій розвитку собівартості продукції
ВАТ “Пресмаш”.
Для функціонування підприємства є дуже важливим прогнозувати собівартість своєї продукції. Для прогнозування собівартості продукції я використала програму VIRAV.
Таблиця 9: Прогноз собівартості продукції за програмою VIRAV
Роки
Ті | Собівартість продукції,
Yi | Вирівняні рівні, Y Ті | Абсолютні відхилення Yi- Y Ті
По прямій | По параболі | По
гіперболі | Для прямої | Для параболи | Для гіперболи
1998 |
3887,00 |
3629,17 |
3887,00 |
3629 17 |
257,83 |
0,00 |
257,83
1999 |
3342.00 |
3857,67 |
3342,00 |
385767 |
-51,67 |
0,00 |
-515,67
2000 |
4344.00 |
4086,17 |
4344,00 |
4086 17 |
257,83 |
0,00 |
257,83
ВСЬОГО: |
1031 |
0 |
1031
Прогноз на 2001 рік – 6893,00
Прогноз на 2002 рік – 10989,00
Як ми можемо бачити з таблиці і діаграми ідеальний графік для подальшого прогнозування собівартості продукції є парабола, тому, що сума абсолютних Відхилень в цьому випадку є найменшою.
Отже приблизна собівартість продукції ВАТ “Пресмаш” в 2001-2002рр. становитиме відповідно 6893 грн. в 2001 р. і 10989 гри. в 2002 р , що є дуже поганою тенденцією для підприємства, оскільки обсяги виробництва продукції продовжують знижуватися. Це може призвести до банкрутства підприємства.
3.4. Факторний аналіз собівартості ковальського пресу КС-1232 .
Зміну собівартості за рахунок зміни різних видів витрат можна проаналізувати за допомогою факторного аналізу, який дозволяє виявляти зміну собівартості під впливом тих чи інших факторів і оцінити кількісний вплив цих факторів.
Зміна собівартості за рахунок зміни матеріальних витрат:
ДСМ = М2000 - М99=180869,34 - 94409,79 = 89723,31 (грн.)
в тому числі за рахунок зміни витрат на:
сталь і прокат чорного металу ДССіП = 14523,1-85097,5 = 60141,6 (грн.)
труби стальні ДСТ =
