прокат кольорового металу ДСПК = 1659,12-1036,95 = 622,17 (грн.)

лакокерамічні вироби ДСЛВ = 0 - 2560,28 = -2560,28 (грн.)

пиломатеріали ДСП = 0 - 514,59 = -514,59 (грн.)

інші матеріали ДСІМ = 15104,73-5105,23 =9999,5 (грн.)

Зміна собівартості за рахунок зміни витрат на покупні напівфабрикати: ДСН = Н2000 - Н99= 151401,60-57209,91 (грн.) = 94191,69 (грн.)

електрообладнання ДСЕ = -4061,31 = -132 (грн.)

чавунне литво ДСЧЛ = 31066,66-16241 = 14825,66 (грн.)

стальне литво ДССЛ = 52188,29-1048,8 = 51139,49 (грн.)

кольорове литво ДСКЛ = 18915,60-10101 = 8814,60 (грн.)

електромотори ДСЕЛ = 26250,48-11526,73 = 14723,75(грн.)

інші ДСІ = 22416,09-3319,95 = 19096,14 (грн.)

поковки ДСПО = 564,48-905,25 = -340,77 (грн.)

зварювально-металеві конструкції ДСЗМК= 0-10005,87 = -10005,87 (грн.)

Зміна собівартості за рахунок зміни витрат на оплату праці робітників: ДСО/П = ОП2000 - ОП99 = 59755 – 20252 = 39503 (грн.)

в т.ч. за рахунок зміни середньомісячної заробітної плати робітників

ДСЗ/П = (ЗП2000 – ЗП99)·Ч2000· 12 = (82,21-79,61) ·60·12=1872 (грн.)

в тому числі за рахунок зміни основної заробітної плати

ДСоЗ/П =(ЗП°2000 -ЗП°99) ·Ч2000 ·12 =(64,79 – 57,63) · 60·12 =5155,2 (грн.)

і додаткової заробітної плати

ДСДЗ/П =(ЗПД2000 -ЗПД99) ·Ч2000 ·12 = (23,75 – 22,73) · 60 ·12 = 8 (грн.)

за рахунок зміни чисельності робітників

ДСЧ =(Ч2000-Ч99) ·ЗП99·12 = (60-21) ·12·82,21 = 38474,28

Зміна собівартості за рахунок зміни відрахувань на соціальні заходи:

ДСС/З = (СЗ2000 - СЗ99) = (19085,8-8816) = 10269,8

Зміна собівартості за рахунок зміни транспортно-заготівельних ви І par

ДСТЗР = 27877,81- 6516,17 = 21361,64

Зміна собівартості за рахунок зміни витрат на утримання і експлуатацію обладнання:

ДСУЕО = 572871,93 - 131475 = 441396,93

Загальна зміна собівартості преса КС-1232

С = 1133834,75 (грн.)

|Таким чином, за рахунок збільшення витрат на матеріали собівартість виробленої продукції у 2000р., порівняно з 1999р. зросла на 86459,05 грн., в тому числі за рахунок збільшення витрат на сталь, прокат чорного металу - на 660141,6 гри., труби стальні - 4934,91 грн., прокат кольорового металу - 622,17 грн., за рахунок лакокерамічних виробів і пиломатеріалів вона зменшилася на - 2560,28 грн., і 514,59 грн., за рахунок інших матеріалів знову зросла на - 99995,5 грн. Зміна витрат на матеріали відбулася, в основному, за рахунок збільшення закупівельних цін на матеріали і їх взаємозаміну.

За рахунок збільшення покупних напівфабрикатів собівартість виробленої продукції зросла на суму 94191,69грн., в тому числі за рахунок збільшення витрат на чавунне литво на 14825,66 грн., на стальне литво - 51139,49 грн., на кольорове литво – на 14723,75 грн., інших напівфабрикатів - на 19096,14 грн., і зменшилася за рахунок поковок і електрообладнання на суми відповідно 34,77 і 4061,31 грн.

За рахунок зміни витрат на оплату праці робітників собівартість

КС-1232 зросла на 39503 грн., в тому числі за рахунок зростання середньомісячної заробітної плати робітників - на 1872 грн., а за рахунок збільшення чисельності - на 38474,28 грн. За рахунок збільшення відрахувань на соціальні заходи собівартість КС-1232 зросла на 10269,8 грн. Слід відмітити також, що підвищення рівня середньомісячної заробітної плати робітників було зумовлене за рахунок впливу інфляції.

За рахунок зміни транспортно-заготівельних витрат собівартість

КС-1232 зросла на 21361,64 грн. Це сталося внаслідок зростання цін на бензин, збільшення відстаней перевезень.

За рахунок зміни витрат на утримання і експлуатацію обладнання собівартість продукції зросла на 441396,93 грн. Причинами послужили часті ремонти обладнання, малий обсяг виробництва продукції, а отже списання усіх витрат по утриманню і експлуатації обладнання на собівартість даного замовлення.

3.5. Оперативний аналіз кошторису витрат на виготовлення

ковальського преса КС-1232.

Як уже зазначалося, оперативний аналіз – це постійний контроль за виконанням планових завдань, процесами виробництва і реалізації продукції, своєчасне виявлення і використання текучих виробничих резервів. Виробничими резервами для ВАТ “Пресмаш” є перевитрати виробництва, а таких немало.

Вся вихідна інформація міститься в додатках 1,2.

Аналізуючи витратні статті ми можемо побачити, що оперативний аналіз тут проводиться щомісячно (Дод. 1,2).

Так як провести оперативний аналіз всієї продукції ВАТ “Пресмаш” не реально для аналізу я вибрала ковальський прес КС - 1232.

Травень 1998 року:

Аналізуючи собівартість КС-1232 я побачила, що по статті “Матеріали” сталися такі відхилення:

в результаті взаємозаміни матеріалів і напівфабрикатів були перевитрати по пункту “Стальні труби”. За планом дані матеріали взагалі не мали фігурувати в собівартості даного преса, тому перевитрати сталися на суму 315,4 грн., але це призвело до економії по пунктах “Лакофарбові матеріали”, “Пиломатеріали”, “Інші” і компенсувало загальні витрати по статті “Матеріали”, призвело до економії на суму 1194,53 грн.

По статті “Напівфабрикати”, цього місяця, перевитрати сталися лише по пункту “Чавунне литво”, їх частково замінили “Стальним литвом”, і "Іншими", загальна ж економія по даній статті склала 6219,39 грн. Іншими причинами економії по обох статтях послужили заміна деяких напівфабрикатів матеріалами і навпаки, ефективніше використання матеріалів, зміна постачальників (і як результат зміни в цінах на матеріали і напівфабрикати).

В результаті зміни постачальників відбулися перевитрати по статті “Транспортно-заготівельні витрати” на суму 305,84 грн. ( Дод. 2).

В результаті поганої якості деяких матеріалів мали місце відходи на суму 446,7 грн.

Через застарілу техніку і її часті ремонти мали місце перевитрати по статті “Витрати на утримання і експлуатацію обладнання” на суму 2650,7 грн.

У зв’язку з закриттям деяких цехів спостерігалася економія по статті “Цехові витрати” " на суму 1002,76 грн. Відбулася економія по статті “Позавиробничі виграти”.

В результаті всіх наведених вище причин загальна економія по собівартості становила 9381,59 грн.

Червень:

Досвід минулого місяця не був врахований щодо пункту “Труби стальні” і ми маємо