Продовження таблиці 7

1 | 2 | 3

948 | Визнані штрафи, пені, неустойки | Ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів

949 | Інші втрати операційної діяльності | Узагальнюється інформація про такі витрати операційної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності”, зокрема витати житлово-комунальних і обслуговуючих господарств, дитячих дошкільних закладів, будинків відпочинку, санаторіїв та інших закладів оздоровчого та культурного призначення тощо.

Первинними документами при відображенні накопичення інших витрат операційної діяльності є накладна, акт про оцінку, інвентаризаційний опис, порівняльна відомість, розрахунок бухгалтерії тощо. Списання інших витрат операційної діяльності на фінансові результати оформляється довідкою (розрахунком) бухгалтерії.

Дані по рахунку 94 відображаються в Звіті про фінансові результати в рядку з відповідною назвою.

На рисунку 9 наведено схему формування витрат по рахунку 94 за економічними елементами .

Основні бухгалтерські проводки по рахунку 94 наведені в таблиці 8.

Таким чином, рахунки класу 9 ведуться всіма підприємствами, крім суб'єктів малого підприємництва, а також інших організацій, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності, з відкриттям за власним рішенням рахунків класу 8 "Витрати за елементами". Але облік витрат з використанням як рахунків класу 9, так і класу 8 полегшує складання Звіту про фінансові результати (особливо Це стосується великих підприємств).

Загальну схему обліку витрат діяльності подано на рисунку 10.

Таблиця 8

Бухгалтерські проводки по рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності”

№

з/п |

Зміст господарської операції |

Кореспондуючі рахунки

Дебет |

Кредит

1 |

2 |

3 |

4

1 | Списано недостачу основних засобів за залишковою вартістю |

94 “Інші витрати операційної діяльності” | 10 “Основні засоби”

2 | Нараховано знос основних засобів та нематеріальних активів, що використовуються для виконання досліджень та розробок житлово-комунального господарства і об’єктів соціально - культурного призначення |

94 “Інші витрати операційної діяльності” |

13 “Знос необоротних активів”

3 | Відпущено зі складу виробничі запаси на утримання об’єктів житлово-комунального господарства і соціально - культурного призначення |

94 “Інші витрати операційної діяльності” |

20 “Виробничі запаси”

4 | Відображено собівартість реалізованих запасів | 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів” | 20 “Виробничі запаси”

5 | Відпущено зі складу малоцінні і швидкозношувані предмети для виконання досліджень та розробок | 941 “Витрати на дослідження і розробки” |

22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”

6 | Здійснено безоплатну передачу:

- балансова вартість переданих запасів,

- сума ПДВ | 94 “Інші витрати операційної діяльності” |

20 “Виробничі запаси”

64 “Розрахунки за податками й платежами”

7 | Списано суму уцінки товарів до чистої вартості їх реалізації | 94 “Інші витрати операційної діяльності” |

28 “Товари”

Продовження таблиці 8

1 | 2 | 3 | 4

8 | Списано недостачу готової продукції | 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей” |

26 “Готова продукція”

9 | Здійснення коригування податкового кредиту з ПДВ при віднесенні недостач на витрати звітного періоду |

94 “Інші витрати операційної діяльності” |

64 “Розрахунки за податками й платежами”

10 | Сплачено штрафи в бюджет | 948 “Визнані штрафи, пені, неустойки” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

11 | Відображено вартість реалізованої іноземної валюти на дату її реалізації | 942 “Собівартість реалізованої валюти” | 33 “Інші кошти”

12 |

Відображено втрати від операційних курсових різниць (від змін курсу валюти за операціями, пов’язаними з операційною діяльністю” | 945 “Втрати від операційної курсової різниці” |

30 “Каса”

33 “Інші кошти”

36 “Розрахунки з покупцями”

63 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

68 “Розрахунки за іншими операціями”

13 | Створено резерв сумнівних боргів | 944 “Сумнівні та безнадійні борги” | 38 “Резерв сумнівних боргів”

14 | Нараховано заробітну плату працівникам житлово-комунального комунального господарства та проведені відрахування на соціальні заходи | 949 “Інші витрати операційної діяльності” | 66 “Розрахунки з оплати праці”

65 “Розрахунки за страхуванням”

15 | Нараховано матеріальну допомогу працівнику підприємства | 949 “Інші витрати операційної діяльності” | 66 “Розрахунки з оплати праці”

Продовження таблиці 8

1 | 2 | 3 | 4

16 | Віднесено на витрати визнані економічні санкції | 948 “Визнані штрафи, пені, неустойки” | 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

64 “Розрахунки за податками й платежами”

17 |

Списано суми витрат за елементами на інші витрати операційної діяльності

(для підприємств, що застосовують рахунки класу 8) |

94 “Інші витрати операційної діяльності” | 80”Матеріальні витрати”

81”Витрати на оплату праці”

82”Відрахування на соціальні заходи”

83”Амортизація”

84”Інші операційні витрати”

18 |

Списано інші витрати операційної діяльності на фінансові результати |

791 “Результат основної діяльності” |

94 “Інші витрати операційної діяльності”

Розділ 3. Облік витрат іншої звичайної діяльності

та надзвичайних витрат

3.1. Облік фінансових витрат

Крім операційної діяльності (основної діяльності підприємства, а також інших видів діяльності, що не с інвестиційною або фінансовою діяльністю),

підприємство може здійснювати фінансову діяльність Під фінансовою діяльністю розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства. У результаті такої діяльності виникають фінансові витрати.

До фінансових витрат відносяться витрати на проценти (за користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними, за фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу.

Облік витрат фінансової діяльності ведеться на рахунку 95 “Фінансові витрати”, який є активним, призначений для обліку господарських процесів та
витрат, пов'язаних з нарахуванням та сплатою відсотків за користування
кредитами банків, випуском, триманням і обігом цінних паперів (у т.ч.
відсотки за випущеними облігаціями, сума дисконту тощо), нарахуванням
відсотків за договорами кредитування, фінансового лізингу та інших витрат