Збільшення рівня собівартості здійснилося за рахунок збільшення собівартості послуг у готелі, а у ресторані рівень собівартості власної продукції та реалізації покупних товарів був майже не змінний. Тому у подальшому дослідженні більша увага буде приділятися затратам у готелі.

Таблиця 2.4

Загальний аналіз собівартості готелю "Братислава" за минулий та звітний роки.

п/н № | Показники |

Минулий рік |

Звітний рік |

відхилення

(+,-)

Сума,

тис. грн. |

рівень

витрат, % | Сума.

тис. грн. |

рівень

витрат, % | Абс. |

%

1 |

2 |

3 |

4 |

5 |

6 |

7=5-3 |

8-6-4

1 |

Собівартість всього по комплексу у тому числі | 3976,7 |

53,6 |

4236,8 |

54,1 |

260,1 | 0,5

2 |

Готель |

3546,4 |

47,8 |

3774,7 |

48,2 |

228,3 |

0,4

3 |

Ресторан |

430,3 |

5,8 |

462,1 |

5,9 |

31,8 |

0,1

Проведення аналізу дозволяє виявити зміни в розмірі витрат за окремими статтями витрат, а також зміни в структурі витрат. Дослідження структури витрат (питомої ваги окремих статей витрат в їх загальному обсязі) дає змогу визначити найвагоміші та критичні статті, зміни в яких визначають тенденцію в розвитку в цілому по готелю.

У таблиці 2.5 наведені дані по двадцять одному виду витрат, двадцять з яких входять до складу собівартості. Комерційні витрати не включаються до собівартості, а здійснюються за рахунок чистого прибутку.

Найбільшу частку витрат складає заробітна плата, питома вага якої у загальній собівартості склала 29,2 % у звітному році. Ці витрати збільшились не тільки у сумі (+139,6 тис.грн ) в порівнянні з минулим роком, а й збільшилась їх питома вага (+1,6 %).

Друге місце у складі витрат займають амортизаційні відрахування, їх частка збільшилась на 2,3 % і склала 11,5 % у звітному році.

Третє місце складають нарахування на зарплату. В звітному році їх доля склала 11,4 % у загальній сумі витрат, але ця доля зменшилась на 2,5 % в порівнянні з минулим роком.

Майже 9,7 % склали у звітному році витрати на поточний ремонт, хоча їх частка й зменшилась на 1,0 % у порівнянні з минулим роком (10,7 %).

Таблиця 2.5

Аналіз витрат по готелю "Братислава" за минулий та звітний роки (тис.грн.)

№ |

Показники |

Минулий рік |

Питома вага, % |

Звітний рік |

Питома вага, % |

Відхилення (-,+)

г*~~

Абс. | %

1 |

2 |

3 |

4 |

5 |

6 |

7 (5-3) |

8 (6-4)

1 |

Зарплата |

1097,6 | 27,6 | 1237,1 | 29,2 | 139,6 | 1,6

2 |

Нарахув. на з/пл |

552,8 | 13,9 | 483,0 | 11,4 | -69,8 | -2,5

3 |

Опалення і гаряча вода | 190,9 | 4,8 | 207,6 | 4,9 | 16,7 | 0,1

4 |

Електроенергія |

119,3 | 3,0 | 135,6 | 3,2 | 16,3 | 0,2

5 |

Холодна вода | 115,3 | 2,9 | 105,9 | 2,5 | -9,4 | -0,4

6 |

Поточний ремонт | 425,5 | 10,7 | 411,0 | 9,7 | -14,5 | -1,0

7 |

Аморт. відрахування | 365,9 | 9,2 | 487,2 | 11,5 | 121,4 | 2,3

8 |

Утримання приміщень | 115,3 | 2,9 | 156,8 | 3,7 | 41,4 | 0,8

9 |

Прання білизни |

147,1 | 3,7 | 152,5 | 3,6 | 5,4 | -0,1

10 |

Автотранспорт |

27,8 | 0,7 | 12,7 | 0,3 | -15,1 | -0,4

11 |

Знос |

258,5 | 6,5 | 207,6 | 4,9 | -50,9 | -1,6

12 |

Обслуговування за договорами | 163,0 | 4,1 | 233,0 | 5,5 | 70,0 | 1,4

13 |

Послуги зв'язку |

63,6 | 1,6 | 50,8 | 1,2 | -12,8 | -0,4

14 |

Інші витрати |

59,7 | 1,5 | 67,8 | 1,6 | 8,1 | 0,1

15 |

Податок

на транспорт | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0

16 |

Податок на воду |

0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0

17 |

Дорожні роботи |

71,6 | 1,8 | 72,0 | 1,7 | 0,4 | -0,1

18 |

Інноваційний фонд | 63,6 | 1,6 | 63,6 | 1,5 | -0,1 | -0,1

19 |

Комунальний податок | 4,0 | 0,1 | 4,2 | 0,1 | 0,3 | 0,0

20 |

Податок на землю | 135,2 | 3,4 | 148,3 | 3,5 | 13,1 | 0,1

21 | Всього витрат | 3976,7 | 100,0 | 4236,8 | 100,0 | 260,1 | 0,0

22 |

Комерційні витрати | 490,1 |

546,2 |

56,1 |

-

Усі інші витрати не перевищували 5,5 % від загальної суми, їх можна згрупувати у такі послідовності:

Обслуговування за договорами (5,5 %);

Опалення і гаряча вода та знос склали по (4,9 %);

Утримання приміщень (3,7 %);

Прання білизни (3,6 %);

Податок на землю (3,5 %);

Електроенергія (3,2 %);

Перераховані види витрат потребують більш детального дослідження з метою знаходження резервів їх зменшення, як по готельному комплексу в цілому так і по підрозділам.

Для виконання аналізу змін в обсязі та рівні змінних та умовно-постійних витрат готелю проводиться групування витрат залежно від їх еластичності до виручки від реалізації послуг. Отримана інформація надає можливість визначити зміни в обсязі га рівні змінних та умовно-постійних витрат, знання яких необхідне для управління не тільки витратами, а й обсягом виручки від реалізації послуг та товарів у ресторані та готелі.

На рівень собівартості послуг та товарів великий вплив має виручка від реалізації послуг. Усі витрати по відношенню до обсягу виручки можна поділяти на дві групи: умовно-постійні га змінні.

Умовно-постійними називаються витрати, сума яких не змінюється