на підставі цього висновку робиться виправлення помилок шляхом подання уточнюючої декларації по ПДВ за період, в якому зовнішнім аудитом виявлені помилки. Якщо безпідставне користування податковим кредитом, після виправлення помилок, не призвело до виникнення недоїмки по сплаті податку до бюджету, то штраф в розмірі 10% від суми самостійно виправленої помилки не сплачується. Якщо безпідставне користування податковим кредитом призвело до виникнень недоїмки з податку на додану вартість, то сплачується штраф в розмірі 10% від суми, яка підлягає сплаті до бюджету.
Якщо при перевірці податкових декларацій виявлено зобов’язання по сплаті податку на додану вартість необхідно перевірити чи повністю перераховане зобов’язання до бюджету і чи вчасно без порушення встановлених строків перераховані ці суми.
Для того, щоб це з’ясувати необхідно перевірити розрахунковий рахунок підприємства. При перевірці розрахункового рахунку слід звернути увагу, чи були списані кошти з розрахункового рахунку, чи не були вони повернені підприємству у зв’язку з невірним зазначенням реквізитів отримувачу.
У випадках повернення сум податку на додану вартість, які підлягають сплаті до бюджету на розрахунковий рахунок платника у зв’язку зі зміною чи не вірним зазначенням реквізитів отримувачу стягується пеня за кожний день прострочи відповідно до діючого законодавства від суми, яка підлягає до сплати. При внутрішньому аудиті самостійно виявлена помилка виправляється відповідальною особою, при зовнішньому аудиті про це зазначається в аудиторському висновку з доданням розрахунку пені, зробленого аудитором.
Також при внутрішньому та зовнішньому аудиті необхідно з’ясовувати коли у підприємства виникає право на податковий кредит та податкове зобов’язання. При вивченні документів необхідно звернути увагу коли підприємство отримує податкові накладні від постачальників – на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) чи після сплати останнім вартості отриманих товарів (робіт, послуг) (наприклад, як у комісійній торгівлі – моментом виникнення права на податковий кредит у платника податку є перерахування коштів на розрахунковий рахунок комітенту). Коли підприємство виписує податкові накладні покупцям – на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) чи після сплати останніми вартості товарів (робіт, послуг). Чи вірно застосовуються платником податку ці періоди і чи має він право на застосування вибраної схеми відображення податкового кредиту чи податкового зобов’язання.