Датою виникнення податкових зобов’язань з податку на додану вартість під час здійснення бартерних (товарообмінних) операцій є будь-яка з подій, що відбулася раніше:– 

дата відвантаження підприємством товарів, а для робіт (послуг) – 

дата оформлення документів, що засвідчують факт їх виконання; – 

дата оприбуткування отриманих товарів (дата оформлення документів про виконані для підприємства роботи (послуги).

При здійсненні бартерних (товарообмінних) операцій з нерезидентами датою виникнення податкових зобов’язань є будь-яка з подій, що відбулася раніше:– 

дата оформлення вивізної (експортної) декларації, що підтверджує вивезення товарів підприємством, а для робіт (послуг) – 

дата оформлення документів, що засвідчують їх виконання нерезиденту;– 

дата оформлення ввізної (імпортної) митної декларації, що підтверджує ввезення товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документів, що засвідчують їх виконання нерезидентом.

Таким чином, при визначенні дати податкових зобов’язань з податку на додану вартість до уваги не беруть наявність балансуючої (підсумкової) операції. Датою виникнення права на податковий кредит з податку на додану вартість при здійсненні бартерних (товарообмінних) операцій є дата здійснення підсумкової (балансуючої) операції, що відбулася після відвантаження товарів, виконання робіт і послуг, або після їх отримання.

3. Сума доходів від продажу товарів (робіт і послуг) пов’язаним особам. Зазначені доходи підприємства визначають самостійно, виходячи з договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, що діяли на дату продажу.

Після закінчення довготермінового договору (контракту) здійснюють уточнення валових доходів на підставі їх перерахунку. Якщо ж після закінчення такого контракту з’ясується, що валові доходи у попередніх звітних періодах були занижені, то суму заниження включають до складу валового доходу підприємства.

4. Частина валових доходів при виконанні довготермінових договорів (контрактів), що припадає на звітний місяць.

Підприємства, які здійснюють виготовлення, будівництво і монтаж основних фондів за контрактами, що планують виконати не раніше, ніж за 9 місяців від початку перших витрат чи отримання авансу, самостійно визначають суму валових доходів за звітний період.

Цю суму обчислюють за допомогою оцінного коефіцієнта, що є відношенням суми фактичних витрат звітного періоду до їх загальної суми, запланованої на виконання контракту.

5. Сума продажу товарів (робіт, послуг), вартість яких було раніше виключено з валового доходу через затримку оплати їх вартості у разі незадоволення судом позову підприємства, та сума нарахованої пені на цю вартість. Якщо покупець без погодження з підприємством затримав оплату вартості товарів (робіт, послуг) більше, ніж на 30 днів, а підприємство звернулося з позовом у суд щодо примусового стягнення її, то воно відображає цю суму як таку, що підлягає виключенню з валових доходів. Якщо ж суд відмовив у стягненні такої суми, то у декларації за звітний період, у якому прийнято рішення суду, цю суму слід заново включити у валові доходи, додавши до цього нараховану пеню за весь період, що минув з часу виключення такої суми з валових доходів.

6. Прибуток, отриманий від продажу (відчуження) цінних паперів і деривативів протягом звітного періоду, який визначають шляхом зменшення валового доходу, отриманого у зв’язку з продажем цінних паперів і деривативів, на суму витрат, пов’язаних з придбанням цінних паперів і деривативів.

7. Додатна різниця від перерахунку іноземної валюти, що перебувала на обліку підприємства на кінець звітного періоду, у гривні – в разі збільшення офіційного валютного (обмінного) курсу Національного банку України.

Збитки від цих операцій за результатами податкового періоду переносять на зменшення валового доходу майбутніх податкових періодів від таких операцій з урахуванням офіційного індексу інфляції.

8. Додатна різниця від перерахунку дебіторської заборгованості в іноземній валюті, що перебувала на обліку підприємства на кінець звітного періоду, в гривні – при збільшенні офіційного валютного (обмінного) курсу Національного банку України, а також від’ємна різниця від перерахунку кредиторської заборгованості – у разі зменшення офіційного валютного (обмінного) курсу Національного банку України.

9. Сума перевищення виручки від продажу об’єктів груп основних фондів та нематеріальних активів над їх балансовою вартістю та доходи, отримані від продажу невиробничих фондів.

10. Сума компенсації через вимушену заміну основних фондів групи 1, отриманої підприємством від страхової організації або іншої юридичної чи фізичної особи, визнаної винною у заподіянні шкоди.

11. Сума коштів, передана підприємству згідно з договорами дарування та іншими угодами, що не передбачають відповідної компенсації або повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій).

12. Сума кредиторської заборгованості (крім кредитних угод) перед іншою юридичною чи фізичною особою, за якою минув термін позовної давності у відповідному податковому періоді.

До валових доходів належить уся сума кредиторської заборгованості (з урахуванням податку на додану вартість), що виникла у зв’язку з отриманням авансу, за яким не здійснено відвантаження товарів протягом терміну позовної давності.

13. Сума кредиту або депозиту, наданого підприємству без встановлення строків повернення його основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах.

14. Вартість товарів, що надаються підприємству згідно з договорами дарування та іншими угодами, які не передбачають грошової або іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей чи їх повернення.

15. Сума безнадійної заборгованості (кредиторська) за кредитними угодами, за якими минув термін позовної давності.

16. Сума безнадійної заборгованості, що виникла у кредитора через невиконання договірних зобов’язань підприємствами, організаціями та установами, до майна яких не може бути застосоване стягнення (або тих, що не підлягають приватизації) згідно з чинним законодавством України, та відшкодовують за рахунок страхового резерву кредитора, якщо протягом 30-ти календарних днів з моменту