Суб’єкти підприємницької діяльності згідно з Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" повинні надавати різні , форми фінансової звітності (таблиця 2.17).

Табл. 2.17

Річна фінансова звітність підприємства

Підприємства |

Складові

Баланс | Звіт про фінансові результати | Звіт про рух грошових коштів | Звіт про власний капітал | Примітки

Усі підприємства (крім бюджетних організацій, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності та суб’єктів малого підприємства) | + | + | + | + | +

Суб’єкти малого підприємства та представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності | + | +–––

Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Квартальна звітність складається тільки з Балансу і Звіту про фінансові результати; річна – всі чотири форми фінансової звітності та примітки. Суб’єкти малого підприємництва та представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності протягом кварталу і за рік складають лише спрощену форму звітності в обсязі двох форм – Балансу і Звіту про фінансові результати.

Оскільки тема даної дипломної роботи передбачає характеристику обліку доходів та фінансових результатів, ми розглядаємо тільки ту звітність, в якій безпосередньо відображаються доходи та фінансові результати.

Першим звітом, який складає будь яке підприємство, в тому числі і Липницький спиртовий завод, є баланс підприємства. Баланс – це звіт, який поділяється на дві рівновеликі сукупності показників – акти в і пасив та містить інформацію про фінансовий стан підприємства на даний момент часу.

Ліва сторона балансу, в якій перераховані засоби підприємства, і називається активною стороною балансу (актив), а її окремі позиції -активами. Права сторона балансу називається пасивною стороною (пасив), відповідно, окремі позиції – пасиви, що представляють собою перелік джерел утворення і активів (капітал і зобов’язання). Загальний підсумок балансу, тобто сума всіх і активів або сума всіх пасивів, називається валютою балансу.

Актив представляє засоби підприємства у вигляді конкретних елементів господарського обороту: готівки, товарних цінностей, обладнання та прав вимоги до інших підприємств.

Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку передбачено, що право власності не є істотним при визначенні активу в балансі. Головним є те, що підприємство контролює вигоди, отримані від використання цього майна, та приймає ризики, пов’язані з активом.

Завдання балансу – дати узагальнену інформацію про господарські активи та їх джерела в єдиній грошовій одиниці на певний момент. Така інформація необхідна для прийняття управлінських рішень. Це пояснюється тим, що баланс є моделлю, за допомогою якої в інтересах користувачів подається інформація про фінансовий стан підприємства на певний момент часу.

Другим звітом, який є складовою фінансовою звітності, що складається на Липницькому спиртовому заводі, є Звіт про фінансові результати. Вимоги до його змісту і оформлення: встановлені П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженим наказом Міністерства України від 31.03.99р.

Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки підприємства за звітний період. Звітним періодом для складання фінансової звітності, а отже, і Звіту про фінансові результати, є календарний рік з 1 січня по 31 грудня включно.

Для складання бухгалтерської звітності звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду. Проте, на відміну від Балансу, який складається на кінець останнього дня звітного періоду, Звіт про фінансові результати складається наростаючим підсумком з початку року.

Структура форми “Звіту про фінансові результати”

Згідно з класифікацією доходів і витрат за видами діяльності та функціями побудований розділ І Звіту про фінансові результати, що забезпечує послідовне зіставлення доходів і витрат для визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду. У розділі II надається інформація про витрати (на виробництво, збут, управління та інші витрати операційні витрати) в розрізі економічних елементів операційних витрат.

III розділ звіту "Розрахунок показників прибутковості акцій" заповнюється тільки акціонерними товариствами, прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які знаходяться у процесі випуску таких акцій.

Звіт про фінансові результати має надавати достовірне і повне уявлення про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Інформація, наведена у фінансовій звітності, вважається достовірною, якщо вона не містить помилок і перекручень, здатних вплинули на рішення користувачів звітності.

Інформація, що міститься у фінансовій звітності, ґрунтується на даних синтетичного і аналітичного обліку і має бути тотожна їй.

Доходи та витрати звичайної діяльності відображаються у Звіті про фінансові результати в окремих рядках, тобто розгорнуто.

Для обліку доходів, витрат та результатів різних видів діяльності передбачені рахунки класів 7 "Доходи і результати діяльності", 8 "Витрати за елементами" і 9 "Витрати діяльності".

Процес визначення фінансового результату умовно поділяється на два етапи: спочатку дохід від реалізації (виручка) реєструється на рахунку 70 (субрахунки 701-703) "Доходи від реалізації", а потім після вирахування з неї непрямих податків (ПДВ, акцизу тощо) переноситься на рахунок 79 "Фінансовий результат", де й визначаються прибуток або збиток шляхом порівняння кредитових оборотів з дебетовими. Якщо величина кредитового обороту по рахунку 79 перевищує над дебетом – підприємство отримує прибуток, якщо навпаки – має збитки. Контрактний рахунок 704 "Вирахування з доходу" виділяється з цього ряду і заслуговує окремої уваги.

Доходи, зароблені підприємством протягом звітного періоду реєструються залежно від їх видів на рахунках 70-75 разом з усіма непрямими податками, які цю реалізацію супроводжують, окрім рахунку 76 "Страхові платежі". Ці ж самі доходи, але вже "очищені" від різного роду непрямих