„Аудит інших грошових коштів та документів”

Зміст

1. Основні положення аудиту інших грошових коштів та документів

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, іншими грошовими коштами та документами. Тому аудит операцій з іншими грошовими коштами є дуже важливим.

Метою аудиту операцій з іншими грошовими коштами та документами є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху інших грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку інших грошових коштів відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Основними завданнями аудиту операцій з іншими грошовими коштами є:

- вивчення законності і доцільності проведення операцій з іншими грошовими коштами та грошовими документами;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з іншими грошовими коштами та документами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

- оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку інших грошових коштів та документів на підприємстві, яке перевіряється, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;

- перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів.

Предметом аудиту операцій з іншими грошовими коштами та документами є господарські процеси та операції, пов'язані з рухом грошових коштів та інших активів, а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві та за його межами.

Виходячи з цілей, які необхідно досягти аудитору під час проведення дослідження операцій з коштами, розрахунками та іншими активами, формуються об'єкти аудиту.

Об’єктами аудиту інших грошових коштів та документів виступають елементи облікової політики:

Форми бланків документів, регістрів обліку, звітності;

Порядок проведення інвентаризації інших коштів.

Також об’єктами аудиту інших грошових коштів є операції з обліку інших грошових коштів та грошових документів, записи в регістрах обліку та звітності, інформація про порушення ведення обліку, недостачі, зловживання, які знайшли документальне підтвердження в актах ревізії, перевірок, висновках аудиторів, постановах правоохоронних органів тощо.

Джерелами інформації для аудиту інших грошових коштів та документів є:

Основою записів зазначених операцій у дебет рахунка 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" є квитанції установ банку "Аваль", Ощадбанку, поштового відділення, копії супровідних відомостей про здавання виторгу інкасаторам банку, а у кредит - виписки банку.

Первинними документами з обліку інших грошових коштів та документів є документи, що підтверджують відправлення грошей, виписки банку, прибуткові касові ордери та інші.

Таблиця 1 - Документування операцій з грошовими коштами

№ з/п | Форма док. | Первинні документи | Призначення документу

1 | 2 | 3 | 4

1 | КО-1 | Прибутковий касовий ордер (ПКО) | Надходження готівки в касу

2 | КО-2 | Видатковий касовий ордер (ВКО) | Видача готівки з каси

3 | КО-3 | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів | Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють

4 | КО-4 | Касова книга | Для обліку касиром операцій з готівкою

5 | КО-5 | Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей | Для обліку руху коштів в касі

6 | - | Грошовий чек | Для одержання готівки з рахунку в банку

7 | - | Об'ява на внесок готівки | Для внесення готівки на рахунок в банку

8 | Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою | Застосовується при здачі готівки інкасатору

9 | Гарантійне доручення | Застосовується для перерахування коштів одержувачу, який не має рахунку в установі банку, або якщо розрахунки безпосередньо з ним платіжними дорученнями неможливі, у разі проведення розрахунків через послуги "Укрпошти"

Продовження табл. 1

1 | 2 | 3 | 4

10 | Виписка банку | Видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства

11 | Інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства

Аудитору необхідно знати порядок відображення інших грошових коштів та документів у регістрах обліку та звітності (табл. 2).

Таблиця 2 - Відображення операцій з іншими грошовими коштами та документами у регістрах обліку та звітності

Шифр та назва рахунку | Регістри обліку | Номер рядка в Балансі (ф. № 1) | Номер рядка в Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5)

33 "Інші рахунки" |

670, 680

2. Способи вивчення операцій з іншими грошовими коштами та документами

За умовами договору або за погодженням з клієнтом аудит операцій з іншими грошовими коштами та документами можна розпочинати з проведення інвентаризації готівки в касі, коштів, грошових документів. Це дає можливість виявити недостачі або надлишки грошових документів та грошових коштів, виявити правопорушення.

Об'єктами інвентаризації є:

- готівка (національна та іноземна валюта);

- цінні папери (акції, облігації, депозитні сертифікати);

- грошові документи (векселі, лімітовані чекові книжки, акредитиви, талони на паливно-мастильні матеріали тощо);

- бланки суворого обліку (акції та облігації власної емісії, санаторно-курортні путівки, незаповнені бланки векселів).

Інвентаризація касової готівки проводиться комісією в складі аудитора, головного бухгалтера і касира. Під час інвентаризації встановлюється фактична наявність грошових коштів, поштових марок, розрахункових чекових книжок та інших грошових документів, цінних