Міністерство освіти і науки України
Організація бухгалтерського обліку на підприємстві ГБК “Залізничний”
План роботи
1.Ознайомлення з підприємством ГБК “Залізничний”
Згідно Установчого Договору та Статуту від 19.09.2002р. №06073, ТОВ ГБК "Залізничний", далі за текстом Товариство, зареєстровано Залізничною Районною Державною Адміністрацією м. Києва 19 вересня 2002р. за реєстраційним № 06073, індифікаційний код 2299918. Товариство створилося на основі власності учасників - громадян України. Товариство є самостійним господарюючим суб’єктом, функціонує на принципах самоуправління та самофінансування. Предметом діяльності підприємства є :
оптова та роздрібна торгівля;
оптова та роздрібна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами;
роздрібна торгівля недержавних організацій, крім споживчої кооперації;
роздрібна торгівля меблями;
оптова торгівля меблями;
організація комісійної торгівлі непродовольчими товарами;
здійснення обміну іноземної валюти;
закупівля сільськогосподарських продуктів їх переробки у населення;
організація та робота кафе;
операції з продажу товарів, робіт та послуг;
експорт та імпорт товарів, робіт та послуг;
оптова та роздрібна торгівля матеріальними та сировинними ресурсами, продукцією виробничо-технічного призначення, товарами народного споживання, автомобілями, мисливською зброєю та засобами самозахисту;
надання послуг по реалізації та придбанні готової продукції, сировини, засобів виробництва, фінансових ресурсів, цінних паперів, валюти, майна, у тому числі нерухомого та майнових прав;
підготовка та підвищення кваліфікації кадрів;
реклама та рекламна діяльність;
надання послуг з питань підприємницької діяльності, в тому числі з питань прав, фінансів управління, а також здійснення представницьких функцій;
організація нарад, семінарів, конференцій, виставок, виставок-продажу, ярмарок, аукціонів та ін. Подібних заходів;
комерційний маркетинг та прогнозування, вивчення кон’юнктури світового та зовнішнього ринків;
надання послуг у сфері маркетингу та управління;
формування сітки магазинів та ін. підприємств торгівлі для оптового та роздрібного продажу товарів;
посередницька діяльність;
посередництво у торгівлі;
посередницькі послуги при купівлі-продажу продукції виробничо-технічного призначення, здачі в найом нерухомого та ін. майна;
операції з нерухомим майном;
посередницькі послуги у сфері операцій з нерухомим майном;
здача в найом нерухомого майна, транспорту, машин, обладнання (у т.ч. у довгострокову оренду), ін. майна та матеріальних цінностей;
здача в найом майна та матеріальних цінностей без обслуговуючого персоналу;
оперативний лізинг.
Товариство може займатися будь-якою ін. підприємницькою діяльністю, яка не суперечить законодавству України.
Окремі види діяльності при наявності ліцензій відповідно до чинного законодавства України.
Згідно з п.5 ст.8 ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996 - XIV ТОВ ГБК "Залізничний" видано наказ № 13 "Про облікову політику" від 20.02.2003р.". На підприємстві на поточний рік встановлено наступну облікову політику:
Ведення бухгалтерського обліку та формуванні фінансової звітності керуватися ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996 – XIV та Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;
Встановлення тривалість операційного циклу ;
До складу малоцінних та швидкозношувальних предметів відносити матеріальні активи з терміном використання один рік та менше;
Знос малоцінних та швидкозношувальних матеріальних активів нараховувати у розмірі 100%;
Здійснення нарахування амортизації основних засобів за кожним об’єктом;
Здійснення нарахування амортизації нематеріальних активів протягом встановленого строку їх корисного використання;
Вибуття запасів здійснюється за наступними оцінками:
матеріалів (за видами та групами) – собівартості перших за часом прибуття запасів (ФИФО);
товарів у роздрібній торгівлі – собівартості перших за часом прибуття запасів (ФИФО);
Облік адміністративних витрат здійснюється за наступними статтями :
заробітна плата адміністративно - управлінського персоналу;
відрахування на соціальне страхування;
амортизація основних засобів загальногосподарського призначення;
витрати на операційну оренду об’єктів основних засобів;
амортизація нематеріальних активів загальногосподарського призначення;
витрати на відрядження працівників адміністративної сфери;
витрати на банківські послуги;
витрати на аудиторські та юридичні послуги;
утримання автотранспорту загальногосподарського призначення;
витрати на охорону;
судові витрати;
податки, обов’язкові відрахування та платежі;
поштові та канцелярські витрати.
Облік витрат на збут здійснюються за наступними статтями:
заробітна плата продавців, менеджерів та ін. персоналу, які займаються збутом продукції;
відрахування на соціальні заходи;
амортизація основних засобів, які обслуговують торгову мережу;
транспортні витрати;
претензії та збитки покупців;
створення гарантійного резерву;
витрати на рекламу, пов’язану зі збутом;
ін. витрати.
Резерв сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів (на основі класифікації дебіторської заборгованості).
Резерви майбутніх витрат та платежів не створюється (наприклад, забезпечення виплат відпусток).
Затвердження регістрів журнально-ордерної форми.
ТОВ – товариство, яке має установчий фонд, розділений на частки, розмір яких визначається установчими документами.
Управління підприємством ТОВ ГБК “Залізничний” здійснюється наступним образом:
Очолює підприємство Директор, який призначено засновником, йому підпорядковуються комерційний директор, заступник директора з виробництва, бухгалтерія на чолі з головним бухгалтером та відділ кадрів.
Загальну схему управління підприємством ТОВ ГБК “Залізничний” наведено на рис. 1 нижче
Рис. 1 Загальну схему управління підприємством ТОВ ГБК “Залізничний”
Для наочності обліку наведемо журнал господарських операцій ТОВ ГБК “Залізничний” за грудень 2003р. у табл.. 1.1.
Таблиця 1.1
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ ГБК “Залізничний” за грудень 2003 року
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн.
Дебет | Кредит
1 | 3 | 4 | 5 | 6
1. | Отримано в касу з банку на виплату зарплати і оплату витрат на відрядження | 301 | 311 | 15200,00
2. | Видано під звіт з каси | 372 | 301 | 1300,00
3. | Внесено нестачу матеріально відповідальною особою в касу | 301 | 375 | 600,00
1 | 3 | 4 | 5 | 6
4. | Повернено залишок підзвітних сум в касу | 301 | 372 | 500,00
5. | Виплачено заробітну плату з каси | 661 | 301 | 12800,00
6. | Виплачено депоновану заробітну плату з каси | 662 | 301 | 400,00
7. | Повернено кошти на поточний рахунок з каси | 311 | 301 | 1680,00
8. | Отримано від покупців на поточний рахунок за розрахунками за продукцію | 311 | 361 | 68000,00
9. | Оплачено рахунки постачальника з поточного рахунку |
