3 | Грошовий чек (додаток 20) | Бухгалтерія | Назва підприємства, дата складання, сума, призначення, підписи | Підстава для зняття готівки з рахунку

Продовження таблиці 2.1

4 | Платіжна відомість

(додаток 21) | Бухгалтерія | Дата, прізвище робітника, нараховано, виплачено, депоновано, підпис | Облік виплаченої заробітної плати

5 | Звіт касира | Бухгалтерія | Номер звіту, дата, номери ордерів, призначення, сума | Засіб контролю операцій по касі

6 | Акт інвентаризації по касі (додаток 22) | Бухгалтерія | №, дата проведення інвентаризації, залишок за звітом касира, фактично готівки в касі | Оформлення результатів інвентаризації

У головній касі підприємства оприбуткування грошей оформлюють прибутковим касовим ордером в одному примірнику, який складається з двох частин: прибуткового касового ордера, який залишається в касі підприємства та квитанції до прибуткового касового ордера, яка видається особі, яка здала гроші, що дозволяє контролювати повноту та своєчасність оприбуткування торговельної виручки в головну касу підприємства. Обидві частини прибуткового касового ордеру підписують бухгалтер і старший касир підприємства. Видача грошей з головної каси підприємства фіксується видатковими касовими ордерами або належним чином оформленими платіжними (розрахунково - платіжними) відомостями. Ці документи підписуються керівником, головним бухгалтером підприємства та старшим касиром і фіксуються у журналі реєстрації ПКО та ВКО, у разі видачі готівки фізичній особі, видатковий документ складають з обов'язковим зазначенням паспортних даних особи-одержувача коштів. Крім цього, фізична особа зобов'язана підписати видатковий касовий ордер та вказати одержану суму.

Підприємство може зберігати у своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси, який встановлюється обслуговуючим банком протягом першого кварталу.

У разі здачі грошей інкасатором оформлюється об'ява на внесення готівки в одному примірнику, яка складається з трьох частин: об'яви на внесення готівки, ордера та квитанції.

Основним і найбільш поширеним первинним документом, яким оформлюють перерахування грошей з поточного рахунку, є платіжне доручення. Перерахування грошей з поточного ра-хунку здійснюється за допомогою системи телефонного зв'язку "Банк-Клієнт". Бухгалтер підприємства формує платіжні доручення, які за допомогою електронних підписів засвідчує керівник підприємства та головний бухгалтер. Гроші перераховують згідно з даними, що зазначені в електронному платіжному дорученні

ТОВ ГБК “Залізничний” має розрахунковий рахунок в КФ АТ "Укринбанк".

2.2.Облік розрахункових операцій

Розрахунки з постачальниками і підрядниками

Реєстр постачальників ведеться на комп'ютері бухгалтера, який веде операції з постачальниками та підрядниками .

Для розрахунку з постачальником підприємство виписує платіжне банку, в якому воно обслуговується.

При здійснені оплати з розрахункового рахунку підприємства формується машинограма "Реєстр постачальників", яка містить: код постачальника, найменування постачальника, основні дані, суму проведеної оплати, номер платіжного документу, на основі якого була проведена оплата, підстава для неї.

Інформація про постачальників передається до бухгалтера, який веде облік товарних операцій. Дані по оприбуткуванню товарів заносяться в комп'ютер, і складається "Картка по рахунку 63", яка ведеться в розрізі кожного постачальника. В ній наводяться дані про дату здійснення операції, зміст операції, найменування кожного постачальника, кореспондуючий рахунок, сума, сальдо на початок періоду, обороти за період по дебету і кредиту, кінцеве сальдо. В кінці дня сальдо по кожній аналітичній картці обліку розрахунків з постачальниками переноситься до журналу-ордеру 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" .

Для звірення розрахунків з постачальниками складається "Акт звірки розрахунків". В ньому вказуються: суми за даними кредитора та дебітора, а також розходження сум. Акт візується головним бухгалтером та представником кредитора.

Дані "Картки рахунку 63" переносяться в оборотно-сальдову відомість по цьому рахунку. Звідти інформація переноситься до Головної книги , а потім до балансу .

Розрахунки з покупцями і замовниками

Як і по розрахункам з постачальниками реєстрація покупців ведеться на комп'ютері бухгалтера, який веде операції з покупцями та замовниками.

При безготівкових розрахунках з покупцями і замовниками використовується рахунок-фактура. Всі рахунки-фактури реєструються в "Реєстрі виписаних рахунків-фактур".

Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться на активному рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками". По дебету рахунку відображається продажна вартість реалізованих товарів з ПДВ, за кредитом - сума попередніх платежів, що надішли на рахунки підприємств в банківських установах.

Облік податків та обов'язкових платежів ведеться за окремими податками та обов'язковими платежами в журналах-ордерах .

Кожен місяць на підприємстві складається бухгалтерська довідка розрахунку податку на додану вартість, в якій вказується: реалізація товарів, які є об`єктом оподаткування; реалізація товарів, які не є об'єктом оподаткування з ПДВ; податковий кредит ;база оподаткування та сума до сплати у бюджет.

Перелік основних первинних документів з обліку розрахункових і кредитних операцій наведено в таблиці 2.2

Таблиця 2.2

Склад первинних документів з обліку розрахункових операцій

№ | Перелік документів | Місце складання | Основні реквізити | Призначення

1 | Платіжне доручення | Бухгалтерія | Інформація про платника, сума до сплати, призначення платежу, дані про одержувача коштів | Для здійснення операцій на банківському рахунку

2 | Авансовий звіт | Складає підзвітна особа | Інформація про витрачені кошти, прізвище підзвітньої особи | Для контролю за витрачанням коштів

3 | Акт звірки розрахунків | Бухгалтерія | Найменування дебітора і кредитора, суми за обліковими даними, а також розходження сум | Для підтвердження правильності проведених розрахунків

Продовження таблиці 2.2

4 | Реєстр постачальників | Бухгалтерія | Найменування постачальника, основні дані, суми проведеної оплати, номер платіжного документу | Для підтвердження проведених розрахунківз постачальниками

Крім зазначених документів також використовуються довідки та розрахунки бухгалтерії, акти приймання-передачі векселів, ПКО та ВКО, векселі, договора позики та інші.

Кореспонденцію з обліку розрахункових операцій наведено у табл.. 2.3

Таблиця