ТОВ ГБК “Залізничний” амортизує відповідно до норм, наведених у пп.8.6.1. Закону про прибуток, з кварталу, який є наступним за кварталом вводу об’єкту ОФ в експлуатацію. У податковому обліку суму ПДВ, сплаченого постачальникам при придбанні об’єкту ОФ, згідно пп.7.4.1 Закону про ПДВ платник ПДВ, яким є ТОВ ГБК “Залізничний”, відносить до податкового кредиту звітного періоду незалежно від строків вводу в експлуатацію такого об’єкту (початок нарахування амортизації).
Балансову вартість певної групи ТОВ ГБК “Залізничний” визначається за формулою згідно з пп.8.3.2 Закону про прибуток :
Ба =Б(а-1) +П(а-1) –В(а-1) - А(а-1), де
Ба – балансова вартість групи (окремого обєкту групи 1 на початок розрахункового кварталу);
Б(а-1) - балансова вартість групи (окремого обєкту групи 1 на початок кварталу, який передує розрахунковому);
П(а-1) - сума витрат на придбання ОФ, здійснення капітального ремонту, реконструкції, модеренізацій та інших покращень, які підлягають амортизації, протягом кварталу, який передує розрахунковому;
В(а-1) – сума виведених з експлуатації ОФ (окремого обєкту групи 1 протягом кварталу, який передує звітному);
А(а-1) – сума амортизаційних відрахувань, нарахованих в кварталі, який передує звітному.
При цьому, витрати на ремонт, реконструкцію, модеренізацію та інші покращення обєкту ОФ, які підлягають амортизації, які перевищують 10% ліміт (якщо витрати в межах 10% сукупної балансової вартостівсіх груп напочаток рокувідносять на валові витрати, не збільшуючи балансову вартість груп), распределяют між всіма групами (окремими обєктами 1 групи) пропорційносукупної вартості груп (обєктів1 групи) на початок поточного кварталу. А на початок наступного кварталу ці витрати збільшать балансову вартість обєктів 1-ї групи та груп 2-4. як доведено формулою, сума амортизації поточного кварталу зменшує балансову вартість групи ТОВ ГБК “Залізничний” на початок наступного.
2.5.Облік оплати праці та розрахунків з робітниками.
На підриємстві ТОВ ГБК “Залізничний” облік особового складу організується бухгалтерією підприємства. Аналітичний облік оплати праці ведеться на підставі первинних документів. На кожного працівника у відділі кадрів відкривається особова картка, в якій відображаються необхідні анкетні дані про робітника і всі зміни, що відбулись в його роботі.
Також ведеться табель обліку використання робочого часу. На працівників заповнюють особову картку. Кожному працівникові при прийомі на роботу присвоюється табельний номер, який в подальшому проставляється на всіх документах по обліку особового складу, виробітку, зарплати. Бухгалтерія на основі первинних документів відкриває на кожного працівника картку-довідку із зазначенням довідкових даних для накопичення із місяця в місяць даних про заробіток або особовий рахунок з послідуючим використанням їх показників для розрахунку середнього заробітку.
ТОВ ГБК “Залізничний” використовує погодинну оплату праці.
Фонд оплати праці на підприємстві складається з основної і додаткової заробітної плати.
До основної відноситься: заробітна плата згідно з встановленими нормами праці; до додаткової - надбавки, премії, виплата матеріальної допомоги, відпускні.
Для нарахування заробітної плати використовується розрахунково-платіжна відомість. Вона складається щомісяця. Заробітна плата є однією з головних статей собівартості продукції. Розрахунки з оплати праці відображаються в облікових регістрах наступним чином (рис.2):
Рис. 2 Розкриття інформації про розрахунки з оплати праці в облікових регістрах та звітності
Заробітна плата є однією з головних статей собівартості продукції.
При нарахуванні заробітної плати працівникам підприємства за основу беруть заробітну плату кожного працівника підприємства.
Утримування із заробітної плати працівника складають:
1% (з/п < 150 грн.) чи 2%(з/п > 150грн.) у Пенсійний фонд України;
0,5% у фонд зайнятості;
0,5% у фонд соціального страхування.
Прибутковий податок визначається за прогресивною шкалою ставок: (див. табл.2.5)
Таблиця 2.5
Шкала ставок прибуткового податку
Місячний сукупний оподатковуваний доход (у неоподатковуваних мінімумах) | Ставки і розміри податку
до 17 грн. включно | не оподатковується
від 17 грн. до 85 грн. | 10% від суми, що перевищує 17 грн.
від 86 грн. до 170 грн. | 6,8 грн + 15% суми, що перевищує доход 85 грн.
від 171 грн. до 1020 грн. | 19,55 грн. + 20% суми, що перевищує доход 170 грн.
від 1021 грн. до 1700 грн. | 189,55 грн. + 30% суми, що перевищує доход 1020 грн.
від 1701 грн. і більш | 393,55 грн. + 40% суми, що перевищує доход 1700 грн.
При роботі за сумісництвом ставка прибуткового податку становить 20 % від суми доходу.
На ФОП нараховуються такі податки:
32% у Пенсійний фонд України;
2,9 % у фонд соціального страхування;
1,9 % у фонд безробіття;
1,02% у фонд обов'язкового державного соціального страхування від нещасливого випадку на виробництві і професійному захворюванні.
Підставою, для видачі заробітної плати працівнику на руки, є платіжна відомість (додаток 21), при цьому на кожну особу складається розрахунковий лист. А в кінці місяця бухгалтер складає звіт по зарплаті.
Кореспонденція рахунків з обліку заробітної плати наведена у таблиці 2.8.
Таблиця 2.6
Кореспонденція рахунків з обліку заробітної плати
№ | Назва операції | Дебет | Кредит
1. | Нараховано заробітну плату | 91, 92 | 661
2. | Нараховано матеріальну допомогу | 65 | 661
3. | Депоновано заробітну плату | 661 | 662
4. | Виплачена з каси заробітна плата | 661 | 301
5. | Відрахований із заробітної плати прибутковий податок | 661 | 6416
6. | Відрахований із заробітної плати 1%-2% у Пенсійний фонд | 661 | 651
7. | Відрахований із заробітної плати 0,5% у фонд зайнятості | 661 | 653
8. | Відрахований із заробітної плати 0,5% у соц. страх | 661 | 652
9. | Нарахований на заробітну плату збір на пенсійне страхування (32%) | 92 | 651
10. | Нарахований на заробітну плату збір у фонд зайнятості (1,9%) | 92 | 653
11. | Нарахований на заробітну плату збір у фонд соц. страхування (2,9%)
