Задача
Аудит зобов’язань розрахунків, щодо імпортних операцій ТОВ “Ольвія”
План роботи
ВСУП
В умовах ринку підприємства, інші об'єкти, що хазяюють, вступають у договірні відносини по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операцій і інвестицій.
Власники, і насамперед колективні власники - акціонери, пайовики, а також кредитори, позбавлені можливості самостійно переконатися в тім, що всі численні операції підприємства, найчастіше дуже складні, законні і правильно відбиті в звітності, тому що звичайно не мають доступу до облікових записів, ні відповідного досвіду, і тому мають потребу в послугах аудиторів.
Потреба в послугах аудитора виникла в зв'язку з наступними обставинами:
1) можливість необ'єктивної інформації з боку адміністрації у випадках конфлікту між нею і користувачами цієї інформації (власниками, інвесторами, кредиторами);
2) залежність наслідків прийнятих рішень (а вони можуть бути дуже значні) від якості інформації;
3) необхідність спеціальних знань для перевірки інформації;
4) часта відсутність у користувачів інформації доступу для оцінки її якості.
Усі ці передумови привели до виникнення суспільної потреби в послугах незалежних експертів, що мають відповідні підготовку, кваліфікацію, досвід і дозвіл на право надання такого роду послуг.
Мета курсової роботи – розглянути і докладно проаналізувати всі аспекти аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій.
Предмет курсової роботи полягає в дослідженні економічних, організаційних, інформаційних характеристик аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій.
1.Організація та методика аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій на підприємстві ТОВ “Ольвія”.
1.1.Мета і завдання аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій на підприємстві ТОВ “Ольвія”.
Ціль аудита - рішення конкретної задачі, що визначається законодавством, системою нормативного регулювання аудиторської діяльності, договірним зобов'язанням аудитора і клієнта.
Предметом аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій є господарські операції, оцінка яких виражена в іноземній валюті, інші операції, пов'язані з розрахунками з іншими контрагентами, що складають господарську діяльність підприємства.
Метою аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій є встановлення відповідності методики обліку зовнішньоекономічних операцій, що застосовується на підприємстві, чинним нормативним актам України в період, що перевіряється, виявлення наявних помилок або відхилень та ступеня їх впливу на достовірність бухгалтерської звітності.
Завдання аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій обумовлені особливим законодавчим регулюванням даного виду фінансово-господарської діяльності, специфічним порядком оподаткування суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності при її здійсненні. Завданнями аудитора з аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій є:
1).перевірка установчих документів підприємства з метою визначення законності здійснення зовнішньоекономічної діяльності;
2).перевірка наявності ліцензії (у разі необхідності) на здійснення операцій з валютними цінностями;
3).перевірка наявності зовнішньоекономічних контрактів, їх реєстрації в спеціальному журналі, визначення достовірності та обгрунтованості взаємних зобов'язань сторін за контрактами, відповідності юридичного оформлення контрактів вимогам чинного законодавства;
4).перевірка правильності документального оформлення імпортних операцій для виявлення невідповідності в даних бухгалтерського обліку та причин розбіжностей;
5).вивчення й аналіз форм розрахунків з нерезидентами, що застосовуються на підприємстві, та своєчасність виконання цих розрахунків; |
6).перевірка дотримання правил платіжної дисципліни та строків розрахунків, встановлених чинним законодавством у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
7).перевірка законності операцій з купівлі-продажу валюти для проведення розрахунків з іноземними партнерами;
8).перевірка ведення бухгалтерського обліку імпортних операцій по кожному контракту;
9).звірка відповідності залишків по рахунках розрахунків в іноземній валюті по кожному контракту;
10).перевірка правильності застосування курсу валюті бухгалтерському та податковому обліку;
11).перевірка правильності визначення курсових різниць на дати здійснення операцій та складання звітності;
12).оцінка повноти та правильності відображення імпортних операцій в облікових регістрах;
13).звірка залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах;
14).перевірка правильності відображення операцій в іноземній валюті в звітності;
15).перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю, правильності нарахування та своєчасності сплати податків і митних платежів відповідно до вантажно митної декларації;
16).оцінка стану системи внутрішнього контролю за здійсненням імпортних операцій.
1.2. Джерела інформації та об’єкти аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій на підприємстві ТОВ “Ольвія”.
Джерелами інформації для аудиту зобов’язань, щодо імпортних операцій є аналітичні і синтетичні дані по рахунках 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”, 623 “Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті. Для цього необхідно переглянути наступні документи:
Первинні документи з обліку імпортних операцій (контракти, рахунки – фактури, розрахунки бухгалтерії по визначенню курсових різниць, векселі, виписки банку, заявки на покупку валюти, заявки на переказ валюти та інше).
Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша
документація, що узагальнює результати контролю.
Облікові регістри, що використовуються для відображення
імпортних операцій.
Головна книга.
Фінансова звітність (баланс форма №2, звіт про фінансові результати форма №2).
Декларації про валютні цінності, доходи та майно резидента України,
що знаходяться за її межами.
Об'єкти, що забезпечують зовнішньоекономічну діяльність:
1).матеріальні та нематеріальні активи, одержані в результаті імпортних операцій;
2).заборгованість іноземних покупців та інших контрагентів;
3).заборгованість перед іноземними постачальниками та іншими контрагентами;
4).заборгованість по авансах, виданих або одержаних в іноземній валюті;
5).доходи та втрати від операційних та неопераційних курсових різниць;
6).дебіторська та кредиторська заборгованість підзвітних осіб по закордонних відрядженнях;
Об'єкти, що створюють зовнішньоекономічну діяльність - імпортні операції та їх результат;
Об'єкти, що характеризують організацію ЗЕД - наявність або відсутність спеціальних відділів, що регулюють ЗЕД (планових, облікових, контролюючих тощо).
2.Вивчення системи внутрішнього контролю та системи обліку. Встановлення ступеня ризику контролю.
Вивчення системи внутрішнього контролю клієнта і похідна з цього оцінка ризику досить важливі для аудитора. Так, згідно з міжнародними і національними аудиторськими стандартами, аудитор повинен розбиратися в системі внутрішнього контролю достатньо для того, щоб спланувати аудит і визначити характер, часові межі і обсяг необхідних перевірок.
Основною метою аудитора при перевірці зобов’язань, щодо імпортних операцій є визначення сильних сторін контролю, щоб переконатися, що істотні помилки відсутні.
Мета системи