Тема: Планування обсягу податкових платежів підприємства

Зміст

Вступ

Тема даної курсової роботи – „Планування обсягу податкових платежів підприємства”.

Мета написання даної роботи полягає в дослідженні питань, пов’язаних з плануванням обсягу податкових платежів підприємства та його оптимізацією.

Актуальність обраної теми полягає в тому, що грамотне планування обсягу податкових платежів є важливим фактором при формуванні прибутку підприємства, невиважена податкова політика підприємства може викликати санкції з боку податкових органів та стати причиною незадовільного фінансового стану.

Основними завданнями при написанні роботи стали:

підбір та аналіз нормативних та літературних джерел, присвячених проблемам податкового планування;

узагальнення отриманих даних;

оформлення результатів дослідження у вигляді дійсної курсової роботи.

Предметом дослідження в курсовій роботі виступає планування обсягу податкових платежів, а об’єктом дослідження - торгівельне підприємство ПП „ОВ-Сервіс”, яке спеціалізується на рознічній торгівлі.

В умовах переходу до ринкової економіки істотно змінився механізм впливу держави на господарську діяльність підприємства — замість директивних держава перейшла до різноманітних економічних форм цього впливу. При цьому однією з головних форм економічного регулювання господарської діяльності підприємства (у тому числі і його операційної діяльності) є розроблена державою податкова система (чи система оподатковування підприємств).

Система оподатковування являє собою сукупність податків, зборів і інших обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів і внесків до державних цільових фондів, що сплачуються у встановленому порядку.

В управлінні операційним прибутком підприємства податкові платежі відіграють важливу роль, визначаючи не тільки розміри цього прибутку, але і способи досягнення головної мети управління ним — забезпечення підвищення рівня добробуту власників у поточному і перспективному періоді. Тому знання основ побудови системи оподатковування, основних видів податкових платежів і об'єктів оподатковування дозволяє формувати ефективну податкову політику підприємства, оптимізувати потоки податкових платежів, підвищуючи тим самим загальну ефективність операційної діяльності.

В умовах ринкового господарства оподаткування юридичних осіб є однією з найважливіших сторін діяльності підприємства.

При написанні курсової роботи автором були використані Закони України та інші нормативні документи, підручники, монографії, наукові статті вітчизняних та зарубіжних фахівців з фінансів, податкового менеджмену, економіки підприємства тощо.

1. Теоретичні основи планування податків і обов’язкових платежів на підприємстві.

1.1. Податки і обов’язкові платежі підприємства: сутність, види і джерела сплати.

Податки - особлива сфера виробничих відносин, своєрідна не лише економічна, але й фінансова категорія, а також найважливіший економіч-ний важіль, що регулює взаємовідносини юридичних і фізичних осіб з державою в умовах ринку.

Податки - один з основних методів, що використовуються державою для перерозподілу національного доходу і утворення бюджетних доходів суспільства.

Сутність податків (платежів) як економічної, фінансової категорії полягає в тому, що вони є обов'язковими внесками до бюджету відповід-ного рівня чи до державних цільових фондів, які здійснюють платники в порядку і на умовах, зазначених у відповідних законодавчих актах України про оподаткування. Виникнення і існування податків та інших податкових платежів пов'язано з виникненням і функціонуванням держави. Держава без податків не може існувати, тому податки є вихідною категорією, що відображає істотні риси і властивості загальнодержавних фінансів. Подат-ки і платежі, що внесені платниками до бюджету, стають власністю держа-ви і є матеріальною базою фінансового забезпечення виконання нею соціа-льно-економічних і військово-політичних обов'язків.

За економічним змістом податки - це фінансові відносини між державою і платниками податків з приводу створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, які необхідні державі для вико-нання своїх функцій. Ці взаємовідносини, в своїй більшості, мають одно-сторонній характер - від платників до держави у вигляді сплати платника-ми відповідних податків до бюджету. В той же час, у певному обсязі ці взаємовідносини мають і двосторонній характер, як від платників - держа-ві, так і від держави - платникам податків: юридичним особам - у вигляді бюджетного фінансування різних заходів; фізичним особам - у вигляді виплати їм відповідних субсидій.

Податки мають суспільний зміст і матеріальну основу. Суспільний зміст виявляється в перерозподілі національного доходу, в тому, що вони виступають частиною єдиного процесу відтворення, специфічною формою виробничих відносин. Матеріальна основа податків полягає в тому, що вони є сумою грошових коштів, мобілізованих державою у платників по-датків.[45,с.76]

Існуюча система податків і податкових платежів ставить перед еконо-містами питання, які платежі державі слід вважати податками, а які ні? З цього приводу зазначимо, що для платника різниці не існує, яку назву має той чи інший платіж і куди він в державі зараховується, бо для нього (пла-тника) це витрати. Для держави також не має суттєвого значення, яку на-зву має той чи інший платіж, бо для нього головним є повне і своєчасне його надходження до відповідних фондів з метою повного і своєчасного фінансування з них відповідних заходів. Таким чином, питання про те, які платежі державі вважати податками, а які ні, має чисто теоретичне значен-ня в плані їх класифікації.

Платежі, що сплачуються державі юридичними і фізичними особами, бувають трьох видів: податок, відрахування, платня (плата). У чому по-лягає різниця між ними, і які з них за економічним змістом відносяться до податків?

Платня (плата) - це вид платежу, що сплачується платником за щось. Наприклад, платня за воду, яка збирається з водогосподарських сис-тем, попенна платня як форма лісового доходу. Розмір платні завжди за-лежить від обсягу ресурсів, що використовуються. Чим більший обсяг ви-користаних ресурсів, тим, при незмінній ставці, більший розмір платні за них, і навпаки.

Відрахування - це вид платежу, що передбачає цільове призначення і вираховується від чогось. Наприклад, відрахування від заробітної плати до фонду соціального страхування,