Встановлення переліку податків, які підприємство мусить сплачувати згідно з чинним законодавством.

1. Розрахунок величини об'єкта оподаткування за кожним податком

2. Визначення ставок податків, що їх сплачує підприємство

3. Обчислення сум податків, що підлягають сплаті

4. Розподіл податків за календарними періодами (календарне планування податкових платежів)

5. Формування платіжного календаря підприємства на певний календарний період.

Крім цього, альтернативність податкового планування може бути зумовлена врахуванням таких можливостей:

- використання спрощених систем оподаткування (єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва, фіксований сільськогосподарський податок);

- реєстрації у формі юридичної особи чи суб'єкта підприємництва без створення юридичної особи;

- зміни напрямів діяльності, структури виробництва, видів продукції (робіт, послуг), які виробляються, виконуються, надаються підприємством;

- вибору оптимальної стратегії і тактики під час укладання господар-ських договорів (угод, контрактів);

- вибору форми оплати праці найманих працівників;

- вибору сприятливої облікової оптимізації зовнішньоекономічної діяль-ності, зокрема через давальницьку сировину, тощо.

Оцінку ефективності податкового планування здійснюють через змен-шення податкового навантаження на підприємство. Для цього можна вико-ристовувати такі показники:

- абсолютне зменшення податкових платежів, сплачуваних підприємс-твом за певний час (місяць, квартал, рік);

- відносне зменшення податкових платежів, сплачуваних підприємством за певний час (з урахуванням зміни обсягів реалізації);

- загальний коефіцієнт ефективності оподаткування підприємства — від-ношення суми чистого прибутку підприємства, отриманого від усіх видів гос-подарської діяльності за певний період (місяць, квартал, рік), до суми прямих податкових платежів за цей період;

- коефіцієнт податкомісткості реалізації продукції — відношення суми податкових платежів підприємства за певний період до обсягу реалізації про-дукції за цей же період;

- коефіцієнт ефективності податкової політики підприємства — відно-шення економії податкових платежів від реалізації податкової політики за певний період до суми податкових платежів у базовому році;

- коефіцієнт оподаткування витрат — відношення суми податкових пла-тежів, що їх зараховують до собівартості продукції, до суми витрат виробниц-тва (обігу) підприємства за певний період;

- коефіцієнт оподаткування доходів — відношення податкових платежів, що їх включають до ціни продукції і сплачують з доходів підприємства, до су-ми валового доходу за певний період;

- коефіцієнт оподаткування прибутку — відношення суми податкових платежів, сплачуваних з прибутку підприємства за певний період, до суми ба-лансового прибутку за той же період;

- коефіцієнт пільгового оподаткування операційної діяльності підпри-ємства — відношення загальної суми податкових пільг до всієї суми податко-вих платежів.

Планування податкових платежів є найважливішою складовою частиною системи планування операційної діяльності підприємства і формування його податкової політики на майбутній період. Розробка методичних принципів такого планування є одним з важливих етапів розробки податкової політики підприємства. Основні етапи процесу податкового планування на підприємстві:

1. Визначення основних видів податків, що сплачуються підприємством у процесі здійснення операційної діяльності за рахунок різних джерел ґрунтується на аналізі складу податкових платежів у предплановому періоді. Основною метою цього етапу планування є встановлення питомої ваги основних видів податкових платежів у загальній сумі їхніх виплат за рахунок окремих джерел. Форма для проведення такого розрахунку приведена в таблиці 3.

За результатами угруповання визначаються основні види податків кожної групи, що включаються в плановий розрахунок (інші менш істотні податкові платежі поєднуються в групу інших по кожному з розглянутих джерел).

2. Розрахунок середньозважених ставок сплати податків за рахунок різних джерел. Середньозважені ставки податкових платежів визначаються в розрізі кожного з трьох джерел їхньої сплати. Для їхнього розрахунку використовуються заплановані показники операційних валових доходів і суми податкових платежів, обчислені на плановий період по відповідній базі оподатковування (підакцизним товарам, фонду оплати праці і т.п.). Такий розрахунок ведеться лише по основних видах податків. Принципова формула, по якій ведеться розрахунок середньозважених ставок оподатковування операційних доходів, витрат і прибутку має наступний вид:

(1)

де ССН — середньозважена ставка оподатковування відповідно операційних доходів, операційних витрат і операційного прибутку в плановому періоді (по основних видах податків), %;

Н1 — НП — суми основних податкових виплат за рахунок відповідного джерела, розраховані за плановими показниками встановленої бази оподатковування;

ИНП— планова сума відповідного джерела сплати податків (відповідно операційних доходів, операційних витрат, операційного прибутку).

3. Розрахунок планових сум податків, що сплачуються за рахунок різних джерел, здійснюється в розрізі кожного з цих джерел. Цей розрахунок здійснюється по наступним формулам:

(2)

де

Нц; Н3; Нп — загальна сума податків, планована до сплати за рахунок відповідно операційного доходу, операційних витрат і операційного прибутку;

ССНД; ССН3; ССНП — середньозважена ставка оподатковування відповідно операційного доходу, операційних витрат і операційного прибутку, розрахована на плановий період по основних видах податків, %;

ОДП; ОЗП; ОПП -- запланована сума відповідно операційного доходу, операційних витрат і операційного прибутку;

УПД; УП3; УПП — питома вага інших видів податків, що сплачуються за рахунок відповідно операційного доходу, операційних витрат, операційного прибутку (він визначений у процесі першого етапу планових розрахунків), %.

4. Розрахунок загальної планової суми податків, що сплачуються в процесі здійснення операційної діяльності.

Цей розрахунок здійснюється по формулі:

ВІН0 + Нц + Н3 + Нп, (3)

де ВІН0 - загальна планова сума податків, що сплачуються в процесі здійснення операційної діяльності;

Нц - сума податків, планованих до сплати за рахунок операційного доходу;

Н3 - сума податків, планованих до сплати за рахунок операційних витрат;

Нп - сума податків, планованих до сплати за рахунок операційного прибутку.

Після здійснення цього етапу податкового планування виробляється розрахунок ефективності податкової політики