- матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) менше

одного року і вартістю менше 500 грн.- є МШП;

-амортизація нараховується в розмірі 100% в момент передачі їх в експлуатацію;

-облік переданих в експлуатацію МШП відображається у відомостях обліку залишків МШП у кількісному виражені на позабалансовому рахунку 007 "МШП в кількісному виражені";

- термін використання (експлуатації) активів визначається по кожному об'єкту окремо.

Нарахування амортизації на основні засоби здійснюється за методом зменшення залишку за нормами амортизації установленими за ставками передбаченими ст. 8.6 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції від 22.05.1997 року № 283/97-ВР.

Інвентаризація основних засобів та матеріальних цінностей здійснюється станом на перше число жовтня кожного року.

Податковий облік ведеться відповідно до вимог податкового законодавства.

Основні показники роботи підприємства виражені в балансі підприємства Ф-1 та звіті про фінансові результати Ф-2. (див. Додаток 1)

Інформація про фінансові результати та сплачені протягом 2002-2003 рр. податки наведена в табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Інформація про фінансові результати та сплачені протягом 2002-2003 рр. податки

Найменування показника | 2003 р. | 2002 р.

прибуток | збиток | прибуток | Збиток 

Доход (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) | 19296,00 | 16133,46 

Податок на додану вартiсть | 2961,07 | 2480,43 

Акцизний збiр 

Інші вирахування з доходу | 1628,15 | 1389,22 

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції: (товарів, робіт, послуг) | 14706,78 | 12263,81 

Собівартість реалізованої продукції : (товарів,робiт, послуг) | 12033,39 | 10122,53 

Валовий: прибуток | 2673,39 | 2141,27

ншi операцiйнi доходи | 10,00 | 9,95 

Адміністративні витрати | 310,31 | 231,23 

Витрати на збут | 1237,51 | 968,11 

Інші операційні витрати | 179,32 | 170,27 

Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток | 956,24 | 781,62 

Інші доходи | 210,56 | 210,56 

Фінансові витрати | 259,41 | 178,12 

Інші витрати | 267,30 | 267,30 

Фінансові результати від звичайної діяльності: до оподаткування: прибуток | 640,09 | 546,75 

Податок на прибуток від звичайної діяльності | 6,99 

Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток | 633,11 | 546,75 

Надзвичайні: витрати | 70,71 | 70,71 

Чистий: прибуток | 562,40 | 476,04

2.2. Дослідження впливу факторів, що визначають зміну обсягів сплачених податків і обов’язкових платежів ПП “ОВ-Сервіс”

Для податкових органів і підприємства великий інтерес представляє оподатковуваний прибуток, тому що від цього залежить сума податку на прибуток, а відповідно і сума чистого доходу.

Для визначення оподатковуваного прибутку необхідно із суми валового прибутку відняти: доход підприємства від цінних паперів, пайової участі в спільних підприємствах і інших позареалізаційних операціях, оподатковуваний податком по спеціальних ставках і утримуваний у джерелах його виплати; прибуток, по якому установлені податкові пільги відповідно до діючого податкового законодавства.

Таблиця 2.3

Розрахунок оподатковуваного прибутку

тис. грн.

Показник | План | Факт | Відхилення

1. Прибуток від реалізації продукції | | |

та послуг | 17900 | 19296 | + 1396

2. Сальдо операційних доходів | | |

та витрат | 600 | 750 | +150

3. Внереалізаційні фінансові | | |

Результати | -46 | -46

4. Балансова сума прибутку | 18500 | 20000 | + 1500

5. Збільшення (+), зменшення (-) суми прибутку в результаті її коректировки для потреб оподаткування у відповідності з встановленими інструкціями | | |

| |

| |

| |

+ 120 | + 150 | +30

6. Прибуток, який підлягає оподаткуванню | | |

19620 | 20 150 | + 1530

7. Прибуток від цінних паперів та інших внереалізаційних операцій, що оподатковується за спеціальними ставками | 360 | 462 | +102

8. Пільги з податку на прибуток | 3460 | 3668 | +208

9. Оподаткований прибуток | | |

(п.6-п.7-п.8) | 14800 | 16020 | + 1220

Дані таблиці 2.3 показують, що фактична сума оподатковуваного прибутку вище планової на 1220 тис. грн. На зміну суми впливають фактори, що формують величину балансового прибутку, а також показники 5, 7 і 8 таблиці 3.3, що віднімаються з балансового прибутку при розрахунку його величини. Використовуючи дані факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, позареалізаційних фінансових результатів, а також дані таблиці, ми можемо визначити, як впливають ці фактори на зміну суми оподатковуваного прибутку.

Таблиця 2.4

Фактори зміни оподатковуваного прибутку

Фактор | Зміна оподаткованого прибутку

тис. грн. | у % до підсумку

1. Зміна загальної суми балансового прибутку | + 1500 | + 123,0

1.1. Прибуток від реалізації продукції | + 1396 |

+ 114,4

Об’єм реалізації продукції

1.1.2. Структура реалізованої продукції

1.1.3. Середні ціни реалізації

1.1.4. Собівартість продукції | +536

+3335

-2317 | +44,0

+273,4

-190,0

У тому числі за рахунок росту: | |

| -2118 | -173,7

Цін на ресурси | -199 | -16,3

Ресурсоміскість

1.2. Сальдо операційних доходів і витрат | + 150 | + 12,3

1.3. Сальдо внереалізаційних фінансових | -46 | -3,8

результатів | -4 | +6,5

1.3.1. Штрафи і пені отримані | - 0,1 | -8,7

1.3.2. Штрафи і пені виплачені | 1 |

1.3.3. Збитки від списання дебіторської заборгованості | -20 | -1,6

2. Зміни суми прибутку у результаті її коректировки для нужд оподаткування | +30 | +2,5

3. Зміна прибутку, що оподатковується | -102 | -8,4

за спеціальними ставками | |

4. Зміна суми пільгового прибутку | -208 | -16,9

Підсумок | + 1220 | 100,0

З таблиці видно, що сума оподатковуваного прибутку збільшилася в основному за рахунок підвищення рівня відпускних цін і питомої ваги більш дорогої продукції в загальному обсязі продажів. Ріст собівартості продукції, зменшення обсягу продажів, виплата штрафів і пені, збитки від списання боргів, збільшення суми пільгового прибутку і податку на майно сприяли