б) суміжні країни з більш пільговою податковою системою. Такі країни можуть бути об'єктом регіональної диверсифікованості операційної діяльності підприємств, у першу чергу, розміщених у прикордонних областях;

в) офшорні території (зони). Як правило, для цього вибирають території з дуже низьким рівнем оподатковування операційної діяльності даного виду (а іноді безподаткові зони). Вибір конкретної офшорної території залежить від цілей і спрямованості господарської діяльності підприємства, податкового режиму, розвиненості комерційної і фінансової інфраструктури, наявності міждержавної угоди про усунення подвійного оподатковування і ряду інших умов. Привабливість відкриття офшорних підприємств (офшорних дочірніх фірм) полягає не тільки в можливостях легального зменшення податкових платежів, але й в інших можливостях -- забезпеченні візової підтримки держави — реєстрації, відкриття за рубежем валютного рахунка і т.п.

Визначення методичних принципів податкового планування на підприємстві. Для ефективної реалізації податкової політики, оцінки альтернативних її варіантів підприємство повинне використовувати коректні методи податкового планування, зв'язані з особливостями оподатковування конкретної операційної діяльності. Така методична база повинна бути створена в процесі формування податкової політики (її зміст докладний розглядається в наступному розділі),

6. Оцінка ефективності політики податків і обов'язкових платежів здійснюється в процесі порівняння альтернативних її варіантів за допомогою системи відповідних показників. Основними з цих оціночних показників є:

а) коефіцієнт ефективності оподатковування. Він дозволяє одержати найбільш узагальнену характеристику обраної податкової політики підприємства, показуючи як співвідносяться між собою показники чистого операційного прибутку і загальної суми податкових платежів. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

, (11)

де

Эн — коефіцієнт ефективності оподатковування операційної діяльності підприємства;

НП0 - планована сума чистого операційного прибутку підприємства;

ВІН0 — загальна сума планових податкових платежів;

б) коефіцієнт податкомісткості реалізації продукції. Цей показник дозволяє визначити загальну суму податкових платежів, що приходяться на одиниця об'єму реалізованої продукції. Розрахунок цього показника здійснюється по формулі:

(12)

де КНЕр — коефіцієнт податкомісткості реалізації продукції підприємства;

ВІН0 - загальна сума планових податкових платежів;

ОРр — загальний обсяг реалізації продукції підприємством у плановому періоді;

в) коефіцієнт оподатковування операційних доходів. Цей показник дозволяє судити про рівень оподатковування операційних доходів підприємства відповідними видами податків і зборів, що входять у ціну продукції. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(13)

де

КНОД — коефіцієнт оподатковування операційних доходів;

Нц — загальна сума планових податкових платежів, що входять у ціну продукції (сума податку на додаткову вартість, акцизного збору й ін.);

ОР0— загальний обсяг реалізації продукції підприємством у плановому періоді. У торгівлі в цих цілях можна використовувати плановану суму реалізованих торгових надбавок;

г) коефіцієнт оподатковування операційних витрат. Цей показник характеризує рівень податків, що відносяться на собівартість (витрати), до планованої загальної суми цієї собівартості (витрат). Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(14)

де КН03 — коефіцієнт оподатковування операційних витрат;

Нс - загальна сума планових податкових платежів, що відносяться на собівартість (витрати) продукції;

І0 — загальна сума планових операційних витрат (витрат) підприємства.

д) коефіцієнт оподатковування операційного прибутку. Цей показник характеризує рівень податків, що сплачуються за рахунок валового операційного прибутку підприємства. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(15)

де

КНоп - коефіцієнт оподатковування операційного прибутку;

Нп – загальна сума планових податкових платежів, здійснюваних за рахунок валового операційного прибутку;

ВП0 — загальна сума планового валового операційного прибутку підприємства;

е) коефіцієнт пільгового оподатковування операційної діяльності. Цей показник дозволяє визначити, наскільки ефективне підприємство використовує надані законодавством пільги по податках, зв'язаним з його операційною діяльністю (цей коефіцієнт дозволяє судити і про ефективність використання пільг по окремих видах податків). Принципова формула розрахунку цього показника має наступний вид:

(16)

де

Клн — коефіцієнт пільгового оподатковування операційної діяльності;

НЛ0 — загальна сума податкових пільг, використовуваних підприємством у процесі здійснення операційної діяльності;

ВІН0 — загальна сума планових податкових платежів.

За допомогою вищенаведеної системи показників оцінюються альтернативні варіанти розробленої податкової політики підприємства, порівняння яких дозволяє обрати для реалізації найбільш ефективний її варіант.

Висновки до розділу

Для податкових органів і підприємства великий інтерес представляє оподатковуваний прибуток, тому що від цього залежить сума податку на прибуток, а відповідно і сума чистого доходу. Фактична сума оподатковуваного прибутку ПП. „ОВ-Сервіс” вище планової на 1220 тис. грн. Сума оподатковуваного прибутку збільшилася в основному за рахунок підвищення рівня відпускних цін і питомої ваги більш дорогої продукції в загальному обсязі продажів. Ріст собівартості продукції, зменшення обсягу продажів, виплата штрафів і пені, збитки від списання боргів, збільшення суми пільгового прибутку і податку на майно сприяли скороченню суми оподатковуваного прибутку.

3. Обґрунтування планового розміру податків і обов’язкових платежів ПП “ОВ-Сервіс”.

3.1. Розробка плану прогнозу основних результатів господарської діяльності ПП “ОВ-Сервіс”, що є базою оподаткування та обґрунтування необхідного обсягу сплати податків і обов’язкових платежів

Планування виробничо-фінансової дія-льності передбачає складання як виробничого, так і фінансового планів. Фінансовий план є складовою частиною бізнес-плану підприємства. Він являє собою таблицю, у якій відображаються обсяги надходжень і напрям-ки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році

Призначення фінансового плану (балансу доходів і витрат) - визна-чення сукупної потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробни-цтва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, вирішення соціальних завдань і матеріального стимулювання робітників підприємства.

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можли-вість керівництву підприємства бачити, які фінансові ресурси, у яких обся-гах і звідкіля надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

Складання фінансового плану підприємство здійснює само-стійно за установленою формою, що включає п'ять