Тема: Облік довгострокових зобов’язань по векселях виданих.

План.

Вступ.

Цінні папери — це грошові документи, що засвідчують праве володіння або відносини позики, визначають взаємовідносин між особою, яка їх випустила, та їх власником. Вони передбача-ють можливість виплати доходу (прибутку) у вигляді дивідендів або процентів, а також передачі грошових та інших прав, що ви-пливають з цих документів.

Цінні папери можуть бути іменні або на пред'явника. Іменні. як правило, не підлягають передачі. Цінні папери на пред'явника обертаються вільно. Порядок обігу цінних паперів регулюється законом.

Випуск цінних паперів здійснює емітент — юридична особа, яка від свого імені випускає цінні папери та бере на себе обов'язки, що випливають з умов їх випуску. Згідно з чинними в Україні законами випускаються такі цінні папери:

акції, — не мають установленого строку обігу, що засвідчує пайову участь у статутному фонді акціонерного товариства, підтверджують членство в акціонерному товаристві та право на участь в його управлінні. Акції дають право їх власникові на одержання частини прибутку у вигляді дивідендів, а також на участь у розподілі майна при ліквідації акціонерного това-риства;

облігації — засвідчують внесення їх власником грошових кош-тів і підтверджують зобов'язання відшкодувати йому номінальну вартість цих цінних паперів у передбачений строк з виплатою процента (якщо інше не передбачено умовами випуску);

скарбничі зобов'язання України — вид цінних паперів на пред'явника, що поширюються виключно на добровільних засадах серед населення, засвідчують внесення їх власником коштів до бюджету і дають право на одержання фіксованого доходу;

ощадні сертифікати — письмове свідоцтво банку про депону-вання коштів, яке засвідчує право вкладника на одержання (після встановленого строку) депозитів і процентів з нього;

майнові приватизаційні сертифікати — згідно з ними громадя-нинові України держава надає право відкрити в Ощадбанку депо-зитний (безготівковий) рахунок і придбати за ці кошти акції будь-яких державних підприємств чи об'єкти нерухомості;

приватизаційні житлові чеки — це такі самі цінні папери, як і майнові приватизаційні сертифікати, тобто за ними громадянину України відкривається аналогічний депозитний рахунок в Ощад-банку;

векселі — засвідчують безумовне грошове зобов'язання вексе-ледавця сплатити після настання строку визначену суму власни-кові векселів.

Життєвий цикл цінних паперів: конструювання та випуск, первинне (власне) розміщення, вторинне обертання.

1. Облік операцій з цінними паперами невласної емісії.

Облік цінних паперів, придбаних господарством у інших підприємств, ведуть на рахунках як фінансові вкладення у залежності від того, на який термін вони придбані. Короткотермінові (на строк до одного року або довготермінові (на строк понад один рік), тобто на рахунках «Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції» або «Довгострокові фінансові інвестиції». На останньому рахунку відкриваються три види рахунків:—

інвестиції у зв'язані сторони згідно з ціною в контролі;—

інші інвестиції у зв'язані сторонні;—

інвестиції у незв'язані сторони.

Побудова аналітичного обліку залежить від видів придбаних цінних паперів та підприємств, що їх емітували (випустили). Окремо обліковуються гроші, перераховані за цінні папери до їх надходження як аванс.

На оприбутковану вартість придбаних цінних паперів роблять записи в дебет рахунків «Довгострокові фінансові інвестиції» або «Короткотермінові фінансові інвестиції», а також у кредит рахун-ків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Валютний рахунок» тощо.

Якщо оплата придбаних цінних паперів здійснюється шляхом передачі матеріальних цінностей, то записи залежать від того, якими саме матеріальними цінностями розраховувалося підпри-ємство. При розрахунках матеріалами, паливом, запасними час-тинами тощо виконуються записи в дебет вищенаведених рахун-ків та кредит рахунка «Доходи».

Одержані дивіденди та проценти обліковують записом дебет рахунка «Каса», «Рахунок у банку», «Розрахунки з дебіторами» та інші та кредит рахунка «Інші фінансові доходи».

При погашенні облігацій, сертифікатів та ін. або перепродажу акцій чи облігацій тощо одержані кошти надходять у розпоря-дження підприємства, а собівартість цінних паперів списують з активів, що відображається в обліку записами в дебет рахунків «Фінансові результати», а також у кредит рахунка «Собівартість реалізованих інвестицій».

Облік сертифікатів ощадного банку ведуть на субрахунку «Сертифікати ощадного банку» рахунків довгострокових (або ко-роткострокових) інвестицій.

Аналітичний облік ведуть по банках, які видали сертифікати. При надходженні сертифіката виконуються записи в дебет рахунка. В разі повернення коштів банком роблять записи в дебет ра-хунка «Розрахунковий рахунок» та в кредит рахунків довгостроко-вих (або короткострокових) фінансових інвестицій.

Коли придбані підприємством акції, облігації або інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в реєстрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку. Витрати зі зберігання цінних паперів у банку відносяться на фінансові результати.

2. Облік виданих векселів.

Зобов’язання по розрахунках з постачальниками, підрядниками та торговельними кредиторами, яке забезпечене виданими векселями, враховується підприємством на рахунку «Короткострокові векселі видані». Аналітичний облік ве-кселедавець веде по кожному виданому векселю.

Видача векселів на суму товарів та послуг відображається за-писом в кредиті рахунка «Короткострокові (або довгострокові) векселі видані» і в кореспонденції з рахунками «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками», «Розрахунки з різними кре-диторами» або іншими відповідними рахунками. Суму витрат у вигляді договірних процентів та відстрочку платежу векселедавець відображає в кредиті рахунка «Короткострокові векселі видані» та дебеті рахунка «Витрати майбутніх періодів» з наступним відобра-женням при сплаті векселя в дебеті рахунків затрат відповідної ді-яльності (якщо векселями проведені розрахунки за сировину, па-ливо, матеріали, комплектуючі вироби, товари та послуги вироб-ничого характеру для забезпечення поточної виробничої діяльнос-ті) або «Капітальні інвестиції» (якщо векселями проведені розра-хунки за основні засоби, будівельно-монтажні, проектні та інші роботи і послуги, витрати з яких не відносяться