Оподаткування прибутку підприємств та амортизаційна політика суб’єктів господарювання: проблеми та напрямки вдосконалення

ЗМІСТ

ВСТУП

Тема даної дипломної роботи – „Оподаткування прибутку підприємств та амортизаційна політика суб’єктів господарювання: проблеми та напрямки вдосконалення”.

Мета написання даної роботи полягає в дослідженні питань, пов’язаних з оподаткуванням прибутку підприємства, амортизаційною політикою підприємства, напрямками вдосконалення амортизаційної політики та мінімізації податкових платежів.

Актуальність обраної теми полягає в тому, що кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства та основним джерелом, за рахунок якого під-приємство в процесі діяльності розви-ває свою матеріальну базу, стимулює працю, виплачує дивіденди заснов-никам, є прибуток. Тому оподатку-вання прибутку займає найважливіше місце у діяльності будь-якого підприємства. Адже від правильності визначення оподаткованого прибутку, повноти та своєчасності перерахування до бюджету відповідних коштів залежить діяльність того чи іншого підприємства у майбутньому.

Основними завданнями при написанні роботи стали:

підбір та аналіз нормативних та літературних джерел, присвячених проблемам оподаткування підприємств, податкового обліку та податкового планування;

узагальнення отриманих даних;

оформлення результатів дослідження у вигляді дійсної дипломної роботи.

Методами дослідження в роботі виступають наступні:

моделювання — для опису сутності процесів, фактів, понять і необхід-них взаємозв'язків;

графо-аналітичний аналіз — аналіз і підтвердження в певних коор-динатах економічних постулатів і моделей;

декомпозиція і композиція — як прийоми оргпроектування для побу-дови структурних схем підпорядкованості процесів і прийняття рішень;

аналіз техніко-економічних показників діяльності і складових елементів визначення доходів/витрат, формування фінансових результатів та визначення об’єкта оподаткування;

техніко-економічний прогноз діяльності після впровадження запропонованих заходів.

Предметом дослідження в дипломній роботі виступає оподаткування прибутку підприємств, а об’єктом дослідження - Відкрите акціонерне товариство (ВАТ) „Дарницький завод ЗБК”, яке спеціалізується на виробництві залізобетонних конструкцій.

В умовах переходу до ринкової економіки істотно змінився механізм впливу держави на господарську діяльність підприємства — замість директивних держава перейшла до різноманітних економічних форм цього впливу. При цьому однією з головних форм економічного регулювання господарської діяльності підприємства (у тому числі і його операційної діяльності) є розроблена державою податкова система (чи система оподатковування підприємств).

Система оподатковування являє собою сукупність податків, зборів і інших обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів і внесків до державних цільових фондів, що сплачуються у встановленому порядку.

В управлінні операційним прибутком підприємства податкові платежі відіграють важливу роль, визначаючи не тільки розміри цього прибутку, але і способи досягнення головної мети управління ним — забезпечення підвищення рівня добробуту власників у поточному і перспективному періоді. Тому знання основ побудови системи оподатковування, основних видів податкових платежів і об'єктів оподатковування дозволяє формувати ефективну податкову політику підприємства, оптимізувати потоки податкових платежів, підвищуючи тим самим загальну ефективність операційної діяльності.

В умовах ринкового господарства оподаткування юридичних осіб є однією з найважливіших сторін діяльності підприємства.

Як відомо, в податковому обліку використовують поняття «валові доходи», «валові витрати» та «амортизаційні відрахування».

Валові доходи — це загальна сума доходів підприємства від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Валові витрати - це сума будь-яких витрат підприємства у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які виготовляються підприємством для подальшого використання у власній господарській діяльності.

Амортизація основних фондів і нематеріальних активів - це поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення та зменшення скоригованого прибутку підприємства у межах норм амортизаційних відрахувань.

Робота складається зі вступу, основної частини, яка містить 3 розділи, висновків, списку використаних джерел та додатків.

В роботі розкриті наступні питання:

Теоретичні аспекти оподаткування прибутку підприємств: становлення та чинний порядок оподаткування підприємств; огляд нормативної бази та літературних джерел за темою дослідження; поняття амортизації та її зміст.

Визначення податку на прибуток (на матеріалі ВАТ "Дарницький завод ЗБК"): організаційно-економічна характеристика об'єкта дослідження; визначення валових витрат, валових доходів та оподаткованого прибутку підприємства; методика нарахування амортизації основних фондів та нематеріальних активів.

Проблеми та напрямки вдосконалення оподаткування прибутку підприємства та його амортизаційної політики: напрямки зменшення податку на прибуток підприємства; удосконалення методології обліку податку на прибуток та амортизації основних фондів і нематеріальних активів в умовах використання сучасних інформаційних технологій.

При написанні дипломної роботи автором були використані Закони України та інші нормативні документи, підручники, монографії, наукові статті вітчизняних та зарубіжних фахівців з фінансового та податкового менеджменту, бухгалтерського та податкового обліку, економіки підприємства тощо.

В дипломній роботі враховані останні зміни в податковому законодавстві, які добулися з 01.01.2004 року.

Робота може бути використана студентами економічних факультетів, фахівцями з фінансового менеджменту, податкового обліку, бухгалтерами, керівниками підприємств, податківцями в якості довідникового та аналітичного матеріалу.

РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти оподаткування прибутку підприємств

1.1 Становлення та чинний порядок оподаткування підприємств

Податки - особлива сфера виробничих відносин, своєрідна не лише економічна, але й фінансова категорія, а також найважливіший економіч-ний важіль, що регулює взаємовідносини юридичних і фізичних осіб з державою в умовах ринку.

Податки - один з основних методів, що використовуються державою для перерозподілу національного доходу і утворення бюджетних доходів суспільства.

Сутність податків (платежів) як економічної, фінансової категорії полягає в тому, що вони є обов'язковими внесками до бюджету відповід-ного рівня чи до державних цільових фондів, які здійснюють платники в порядку і на умовах, зазначених у відповідних законодавчих актах України про оподаткування. Виникнення і існування податків та інших податкових платежів пов'язано з виникненням і функціонуванням держави. Держава без податків не може існувати, тому податки є вихідною категорією, що відображає істотні риси і властивості загальнодержавних фінансів. Подат-ки і