Рис. 3.3. Оборотно-сальдова відомість за рахунками ВР/ВД

Після того як дані за період згруповані, проведені документи, а також регламентні документи, що закривають період у податковому обліку, можна розпочинати формування декларації.

Реформація довідника

Після змін, внесених Законом №349 до Закону про прибуток, Порядком №153 затверджена нова форма декларації. Як бачимо, показаний на рис. 3.1 довідник відповідає показникам оновленої декларації. Вони цілком змінилися, тому введено автоматичну обробку, що створює в довіднику нову групу й автоматично редагує документи. Вона викликається при першому формуванні декларації, якщо виявляється, що довідник ще не реформований. Інтерактивний доступ до неї можливий і через меню Помощь/Дополнение к описанию конфигурации. У доповненні до опису треба знайти відповідний пункт (вперше обробка з'явилася в релізі 7.70.211). Таблиця відповідностей, невеликий фрагмент якої наведений на рис. 3.4 не тільки допоможе при редагуванні, а й, оскільки до старої форми декларації за п'ять років багато хто встиг звикнути, виявляється корисною під час заповнення декларації.

Рис. 3.4 Таблиця відповідностей статей доходів/витрат

Декларація про оподаткування прибутку. Декларація складається з основної частини, семи квартальних додатків (позначених буквою К) і ще чотирьох за календарний рік, позначених буквою Р.

Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком. (При формуванні декларації є можливість сформувати її для самоперевірки ще й у гривнях з копійками, для чого в заголовній частині встановлюють прапорець с копейками). Формується наростаючим підсумком за чотири періоди.

Додатки, які залишаються порожніми через відсутність у платника податку відповідних операцій, подавати не треба. Таким чином, обсяг декларації значно скоротився. Якщо проаналізувати зміст додатків, можна дійти висновку, що основна маса торговельно-виробничих підприємств за квартал може обме-житися поданням самої декларації і додатків К1/1 і К6, які ми розглянемо докладно.

Автозаповнення додатка К1/1

Додаток К1/1 складається з чотирьох таблиць, які використовуються для уточнення відразу чотирьох рядків декларації. Перша таблиця присвячена розрахунку приросту/убутку балансової вартості запасів. Після змін у законі приріст балансової вартості включається до валових доходів (раніше виключався з валових витрат).

Рис. 3.5. Розрахунок приросту/убутку балансової вартості запасів

Як видно на рис. 3.5, ви повинні позначити, який з двох дозволених методів оцінки вартості запасів, що вибувають, ви використовували. У новому релізі конфігурації (7.70.251) з'явилася можливість повністю автоматичного списання партій запасів у бухгалтерському обліку методом ФІФО (і методом ЛІФО теж). Для автоматичного списання треба встановити в періодичній константі Метод партионного учета (меню Операции/Константы) значення FIFO. Для методу ідентифікованої собівартості встановлюється значення по партиям, сам метод передбачає вибирати партії вручну, однак застосування його в бухобліку обмежується вимогами П(С)БО.

Не секрет, що багато хто вибирав метод середньозваженої собівартості тільки тому, що такий вибір не вимагав жодного втручання при проведенні документів. Тепер так реалізовано і метод ФІФО.

Складається таблиця наростаючим підсумком за рік. Порядок складання Декларації про податок на прибуток (наказ ДПАУ від 29.03.2003 р. №143) залишився колишнім: від вартості за даними бухгалтерського обліку на початок року віднімається вартість на кінець періоду, приріст включається до валових доходів, збиток збільшує валові витрати.

Більшість комірок має розшифрування. Якщо навести курсор на комірку і натиснути кнопку расшифровать (або кнопку F5), ви побачите, як провадиться розрахунок показника (на рис. 3.5 показано розшифрування показника р. А6 гр. 3).

Для запасів у незавершеному виробництві і готовій продукції алгоритм враховує коефіцієнт матеріальної складової. Насправді розрахунок провадиться точніше, враховується матеріальна складова в загальновиробничих витратах. Формула розрахунку коефіцієнта:

Оборот Д-т 23 К-т 80 + Оборот Д-т 23 К-т 91 | х | Оборот Д-т 91 К-т 80

Оборот Д-т 91 К-т (80, 81, 82, 83, 84, 85)

Оборот Д-т 23 К-т (80, 81, 82, 83, 84, 85, 91)

Якщо ви погоджуєтеся з позицією ДПАУ, що в перерахуванні бере участь уся вартість запасів, а не тільки матеріальна складова, сформуйте "Оборотно-сальдову відомість" за відповідний декларації період і перенесіть початкове і кінцеве дебетове сальдо рахунків 23 "Виробництво" і 26 "Готова продукція" відповідно у стовпчики 3 і 5 рядків А2 і А3. Автоматично будуть перераховані всі підсумки. Балансова вартість запасів у роздрібній торгівлі (рядок А6) враховується без торгової націнки.

У новому релізі з'явилася можливість роздільно зберігати вартість товарів у податковому і бухгалтерському обліку. У податковому обліку не відображаються суми переоцінок товарів і не враховується вартість товарів, що не використовуються в господарській діяльності.

Для обліку і збереження відхилень вартості з'явилася ціла група позабалансових рахунків. Протягом місяця відхилення фіксуються на рахунках з позначенням "О". Новий регламентний документ "Закрытие налогового периода" розраховує за кожною партією і фіксує відхилення, необхідні для автоматичного заповнення таблиці.

Необхідно звернути увагу на заповнення гр. 4 "Запаси, використані не в господарській діяльності". У цій графі (незважаючи на назву) слід відобразити всі витрати, що проходять по всіх інших рядках, крім 04.1. Наприклад, підприємство купило матеріали, і витрати на їх придбання відобразилися в рядку 04.1. Надалі ці матеріали пішли на ремонт основних фондів, такі витрати відображені у рядку 04.10. Таким чином, вибуття запасів враховане. Щоб не відбулося подвійного визнання їх ще раз при розрахунку убутку запасів, у гр. 4 таблиці ставлять балансову вартість таких запасів.

Друга таблиця додатку присвячена розрахунку амортизаційних відрахувань.

У конфігурації окремо ведеться облік необоротних активів на рахунках бухгалтерського обліку й окремо, за правилами, визначеними Законом про прибуток, облік основних фондів (на позабалансових рахунках ОЗ) і нематеріальних активів (на