Рис. 3.6. Розрахунки амортизаційних відрахувань

У третій таблиці додатка (рис. 3.7) провадиться облік витрат на поліпшення основних фондів у межах 10%, дозволених пп. 8.7.1 Закону про прибуток. Заповнюється таблиця наростаючим підсумком. У новому релізі також враховано, що суми, які перевищуватимуть зазначену межу, розподіляються пропорційно вартості груп або окремих об'єктів 1-ї групи, згідно з абз. 2 того ж підпункту Закону.

Рис.3.7. Витрати на поліпшення основних фондів

Четверта таблиця додатка (не показана) присвячена розрахунку прибутку від більш рідкісних у практиці операцій із землею. Для її побудови вибираються обороти за рахунком ВР і ВД з аналітичною ознакою операції з землею (продаж/купівля).

Автозаповнення додатка К6

Ще один додаток, який заповнюватимуть усі підприємства, - це додаток К6. Він складається з двох таблиць.

Таблиця 1 додатка К6 присвячена розрахунку зменшення сум нарахованого податку на прибуток на суми торгових патентів, виплачених дивідендів, сум податку, сплаченого за кордоном. Для її заповнення використовується дебетовий оборот за період, що відповідає періоду декларації, за рахунком 6416 "Податок на прибуток". Обороти за аналітичними об'єктами відповідають зазначеним у таблиці рядкам додатка. Другу таблицю додатка К6 заповнюють підприємства, що мають філії і сплачують консолідований податок на прибуток. Таблиця розшифровує показник рядка 13.6 таблиці 1 (див. Табл. 3.5) і заповнюється за звітністю філій (автоматизація не передбачена).

Таблиця 3.5

Додаток К6

Ряд. К6 | Субконто

13.1 | ТоргПатент

13.2 | ТоргПатентФил

13.3 | ТоргПатентПункт

13.4 | ПрибЗаРубеж

13.5 | СПассПриб

13.6 | КонсолНалог

13.7 | УплНалогНаДив

Валові доходи

У новій декларації дохід враховується за різними видами господарських операцій. У Порядку №143 наведена таблиця, відповідно до якої були сформовані алгоритми автоматичного заповнення рядків. Наводимо її фрагмент (таблиця 3.5) з посиланнями на пункти Закону про прибуток.

Таблиця 3.5

01.1 | пп. 4.1.1

01.2 | пп. 5.9

01.3 | пп. 7.10

01.4 | пп. 7.6

01.5 | пп. 8.9

01.6 | пп. 4.1.2-4.1.6 (крім пп. 4.1.5)

Таким чином, у конфігурації для доходів у першому рядку вибираються записи, що відповідають доходам від продажу товарів, робіт, послуг, у другому відображається приріст балансової вартості запасів, у третьому - доходи, нараховані виконавцями довгострокових договорів, у четвертому - доходи від продажу цінних паперів, у шостому - інші види доходу, зокрема, доходи від операцій оренди, додатний результат перерахування заборгованостей у валюті тощо. У другому рядку відображаються: коригування доходів, зв'язані зі зміною вартості проданих товарів (р. 02.1), рядок 02.2 призначений для виправлення самостійно виявлених помилок - занижена (завищена) сума включається зі знаком плюс (чи мінус), 5% штрафна санкція включається в рядок 22 декларації, у рядку 02.3 відображаються суми доходів від врегулювання сумнівної і безнадійної заборгованості.

Валові витрати

Для формування показників валових витрат використовуються обороти рахунка ВР за відповідними аналітичними об'єктами.

У рядок 04.1 потрапляють витрати на придбання товарів, робіт, послуг. У рядку 04.2 зазначається убуток балансової вартості запасів. В інших рядках відображаються витрати.

У рядку 04.3 показуються витрати платника на оплату праці.

У рядку 04.4 відображаються суми податків і зборів, що нараховуються на суми, зазначені в рядку 04.3. У наступний рядок потрапляють добровільні внески на додаткове пенсійне страхування. Передбачено новий алгоритм розрахунку показника 04.6 "Сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім позначених у рядку 04.4". Для нього вибираються кредитові обороти рахунків 6412 "Акцизний збір", 6414 "Місцеві податки", 6417 "Розрахунки за іншими податками", 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" і обороти рахунка 651 "Розрахунки з пенсійного страхування" за операціями, з яких стягується внесок до ПФ, крім розрахунків з працівниками. Нагадаємо, що при оформленні таких операцій (наприклад, купівлі валюти), якщо треба зазначати вид валових доходів, слід вибрати з довідника значення не доход и не затрата. Те ж стосується і комунального податку. Інакше витрати в декларації будуть враховані двічі: і за оборотом рахунка, і за сумою записів на рахунку ВР.

Рядок 05 "Коригування валових витрат" заповнюється аналогічно до коригування валових доходів (ряд. 02).

При визначенні об'єкта оподатковування передбачено автоматичне заповнення рядка 09, куди, відповідно до перехідних положень Закону України від 24.12.2002 р. №349-IV, потрапляють збитки, отримані до 2003 року, якщо в інформаційній базі збережена декларація про прибуток за IV квартал 2002 року. Для підприємств, що мають пільги, за даними інформаційної бази автоматично заповнюється рядок 10 "Прибуток, звільнений від оподаткування" і відповідно додаток К5.

Зазначимо: якщо навіть ви редагуєте таблицю декларації вручну, провадиться автоматичний перерахунок усіх підсумкових показників (у зелених комірках), що теж робить роботу ефективнішою.

ВИСНОВКИ

В результаті проведеного дослідження автором були зроблені наступні висновки:

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22. 05. 1997 р. № 283/97-ВР із змінами і доповненнями визначено платників податку, встановлено порядок виз-начення об'єкта оподаткування, ставки податку, термін його сплати, а також передбачено особливості оподатку-вання для операцій окремого типу.

Платниками податку (ст. 2) є суб'єкти підприєм-ницької діяльності (в тому числі бюджетні та громадські організації, а також нерезиденти), які одержують прибу-ток від господарської діяльності, та філії, відділи й інші відокремлені підрозділи, які зобов'язані мати окремий банківський рахунок і вести окремий облік результатів діяльності.

Об'єкт оподаткування визначено у ст. 3. Прибуток (Пр), який підлягає оподаткуванню, обчислюють як різ-ницю між валовими доходами (ВД) звітного періоду, виз-наченими згідно із ст. 4, і валовими витратами підпри-ємства (ВВ), визначеними згідно із ст. 5, а також сумою