6020 П "Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом";

6026 П "Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарської діяльності в поточну діяльність";

6040 П "Процентні доходи за рахунками фізичних осіб за овердрафтом";

6041 П "Процентні доходи за кредитами під платіжні картки фізичним особам";

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами";

6399 П "Інші операційні доходи";

7014 А "Процентні витрати за кредитами овернайт інших банків";

7016 А "Процентні витрати за іншими короткостроковими кредитами інших банків";

7020 А "Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності";

7040 А "Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб";

7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";

7399 А "Інші операційні витрати";

7431 А "Господарські витрати";

7705 АП "Відрахування в резерв під можливі втрати за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";

б) позабалансові:

9129 А "Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам";

9510 А "Надана застава";

9618 А "Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами";

9821 А "Бланки суворого обліку";

9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті";

990 "Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95";

991 "Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98".

2.3. Аналіз організації роботи банків та облік розрахунків щодо обслуговування фізичних осіб пластиковими картками

Операції з видачі готівки клієнтам за пластиковими картками міжнародних платіжних систем обліковуються на балансовому рахунку № 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» на окремих аналітичних рахунках у розрізі платіжних систем.

Доходи від операцій з пластиковими картками між-народних платіжних систем обліковуються на балан-совому рахунку № 6110 «Комісійні доходи за роз-рахунково-касове обслуговування клієнтів». Облік окремих сліпів ведеться на позабалансовому рахунку № 9819 «Інші цінності і документи» на аналітичних рахунках у розрізі платіжних систем. На цей рахунок зараховуються сліпи, за якими здійснено виплату кош-тів клієнтам. Сліпи, які передані на відправлення у вищу установу або банк-еквайр для відшкодування виплачених коштів, списуються з рахунку № 9819 «Інші цінності і документи» і зараховуються на позабалансовий рахунок № 9899 «Інші цінності в дорозі» згідно із зведеними реєстрами в розрізі платіжних систем.

Розрахунки з банками-нерезидентами з відшко-дування виданих авансів за картками міжнародних систем здійснюються через головний банк.

Після отримання повідомлення про надходження коштів за зазначеним реєстром сума списується з рахун-ку № 9899. Одночасно погашається і дебіторська заборгованість.

Приклади обліку операцій з видачі готівки за пластиковими картками наведено в Табл. 2.1.[37,c.460]

Таблиця 2.1

Облік операцій з видачі готівки за пластиковими картками міжнародних платіжних систем

№ пор. | Назви рахунків та зміст операцій | Сума

Дт Кт

1. | Видано готівкою аванс за карткою міжнародної платіжної системи, яку видав (емітував) інший банк а) на суму виплати клієнтові: Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку № 2809

Банкноти і монети в касі банку №1001

б) на суму виписаних сліпів:

Інші цінності і документи №9819

Контррахунок № 9910 |

XXX

XXX |

XXX

XXX

2. | Сума комісійної винагороди, отримана банком

а) Інша дебіторська заборгованість № 2809

Позиція банку щодо іноземної валюти № 3800

б) Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти № 3801

Комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів № 6110 |

XXX

XXX |

XXX

XXX

3. | Відправлено оплачених сліпів установою, що провела виплату, у вищу установу або банк-еквайр згідно із зведеними реєстрами Інші цінності в дорозі № 9899

Інші цінності і документи № 9819 |

XXX |

XXX

4. | Надійшло відшкодування банківській установі від головного банку за кошти, що були видані як аванс за картками міжнародних платіжних систем і сум комісійної винагороди

а) на суму виданого авансу і комісійної винагороди:

Рахунки, що відкриті в установах банку, які розташовані в Україні № 3900

Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку № 2809

б) на суму виписаних сліпів:

Контррахунок № 9910

Інші цінності в дорозі № 9899 |

XXX

XXX |

XXX

XXX

3. Практична частина

3.1 Документальне оформлення та облік операцій із пластиковими картками, обслуговування фізичних осіб на прикладі банку "Промінвестбанк"

Об’єктом дослідження в даній роботі виступає КБ „Промінвестбанк”.

ПРОМІНВЕСТБАНК – офіційний член платіжних систем VISA International та EUROPAY International.

VISA Electron та Maestro Промінвестбанку найбільш доступні картки для широкого кола споживачів з мінімальними тарифами і такими можливостями:

оплати товарів та послуг з нульовою комісією банку в 12 млн. торговельних організаціях у всьому світі;

отримання готівки в національній валюті країни проведення операції за мінімальну комісійну винагороду згідно тарифів банку в 700 000 банкоматах та в 21400 банках та їх регіональних відділеннях у всьому світі (по картках Maestro видача готівки в пунктах видачі здійснюється із застосуванням електронного обладнання з додатковим пристроєм введення Персонального Ідентифікаційного Номера клієнта). Кошти конвертуються автоматично по вигідному для клієнта курсу;

відкриття картки за бажанням у трьох валютах - доларах США, ЄВРО та гривнях;

випуск до двох додаткових карток для членів родини держателя картки - VISA Electron та/або Maestro;

випуск для держателя картки додаткової картки іншої платіжної системи за пільговими тарифами;

випуск для держателя картки додаткової картки в іншій валюті рахунка за преміальними тарифами;

використовується лише в точках обслуговування, обладнаних електронними терміналами та в банкоматах.

Картки Maestro Промінвестбанку на відміну від аналогічних карток інших банків приймаються в точках обслуговування Промінвестбанку (торговельних організаціях та пунктах видачі готівки), які обладнані ручними пристроями.

VISA Classic та MasterCard Mass Промінвестбанку

Найбільш популярні та відомі в світі картки, які використовуються у всіх без виключення сервісних точках обслуговування, обладнаних електронними та ручними пристроями. Класичні картки, якими користуються сотні мільйонів людей у всьому світі, стали найпопулярнішими та