На ім'я чекодавця (фізичної особи) банк-емітент видає чекову книжку на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця. Однак один або кілька розрахункових чеків на ім'я чекодавця (фізичної особи) банк-емітент може видати на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена ним готівкою. При цьому строк дії чекової книжки -один рік, розрахункового чека, який видається фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі.

Розрахунковий чек приймається чекодержателем до оплати безпосередньо від чекодавця, на ім'я якого оформлені документи, що підтверджують отримання ним товарів (виконання робіт, надання послуг). При цьому розрахунковий чек із чекової книжки подається до оплати в банк чекоотримувача протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).

Підсумовуючи відмітимо, що чекова форма розрахунків має певні переваги перед іншими формами розрахунків. Це, передовсім, відносна швидкість розрахунків і надходження коштів на рахунок постачальника, що сприяє зменшенню дебіторської заборгованості. Принциповими недоліками такої форми розрахунків є:

недостатня гарантія платежу, оскільки на рахунку чекодавця може не бути потрібних коштів;

неможливість розрахунків чеками на велику суму;

складність оформлення чека.

1.3 Розрахунки акредитивами

Акредитив — це грошове зобов'язання банку за дорученням свого клієнта здійснити третій особі (постачальнику, бенефіціару), безпосередньо або через інший уповноважений банк, платежі за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги за умовами, передбаченими в акредитиві [8].

Банк платника в цьому випадку називають банк-емітент, тобто виконуючим наказ платника, банк постачальника - виконуючий банк.

Необхідною умовою здійснення розрахунків за акредитивом є обумовленість цього в угоді, що регулює взаємовідносини, укладені між покупцем і постачальником. Акредитиви застосовують при міжміських розрахунках, а також якщо постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків, щоб мати гарантію одержання оплати, або в порядку санкцій.

Залежно від того, де акумулюються грошові кошти або чиїми коштами спочатку здійснюється сплата постачальнику, застосовують такі види акредитивів:

покритий - акредитив для здійснення платежів, при якому завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку. Кошти заявника акредитива бронюються на аналітичному рахунку "Розрахунки за акредитивами" відповідних балансових рахунків №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622;

непокритий - акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитиви бувають відкличні та безвідкличні [11], про що робиться позначка безпосередньо на бланку акредитива. У разі відсутності такої позначки акредитив вважається безвідкличним.

Відкличним називають акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром.

Безвідкличним є такий акредитив, котрий може бути змінений або анульований лише за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий, і банку-емітента. Безвідкличний акредитив — це тверде зобов'язання банку-емітента сплатити кошти в порядку та в строки, визначені умовами акредитива, якщо документи, що передбачені ним, подано до банку, зазначеному в акредитиві, або банку-емітенту та дотримані строки та умови акредитива.

Для відкриття акредитива клієнт подає до банку-емітента заяву на акредитив не менше ніж у трьох примірниках, а в разі відкриття покритого акредитива - відповідні платіжні доручення. Реквізити, що передбачені формою заяви, є обов'язковими і за відсутності одного з них акредитив не відкривається.

Умови акредитива мають бути складені так, щоб вони, з одного боку, давали змогу банкам без ускладнень їх проконтролювати, з іншого -забезпечували б інтереси сторін, які використовують акредитивну форму розрахунків. Акредитив має містити лише ті умови, які можуть бути перевірені банками документально [14].

Банк-емітент, прийнявши заяву, визначає спосіб виконання акредитива, авізуючий та виконуючий банки і здійснює відповідні бухгалтерські записи.

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого у виконуючому банку (схему документообігу при розрахунках даними акредитивами подано на рис. 1.4), заявник подає до банку-емітента крім заяви платіжне доручення на перерахування коштів для бронювання їх у виконуючому банку. Банк-емітент перераховує кошти заявника на аналітичний рахунок "Розрахунки за акредитивами" у виконуючому банку та повідомляє його про умови акредитива. Прийнята до виконання заява про відкриття акредитива враховується банком-емітентом на позабалансовому рахунку №9802 "Акредитиви до сплати".

Рис. 1.4. Схема документообігу при розрахунках покритими акредитивами, депонованими у виконуючому банку

1 - покупець-платник подає до свого банку заяву на відкриття акредитиву; 2 - списання коштів з поточного рахунку; 3 - доручення відкрити акредитив і перерахування коштів; 4 - відкриття рахунку; 5 -повідомлення про відкриття акредитива; 6 - відвантаження продукції; 7 — подання розрахункових документів; 8 - перевірка та оплата розрахункових документів; 9 - повідомлення про платіж; 10 - повідомлення про платіж;

11 - повідомлення про платіж.

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті (схему документообігу при розрахунках даними акредитивами подано на рис. 1.5), заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів із свого рахунку на аналітичний рахунок "Розрахунки за акредитивами" у банку-емітенті.

Рис. 1.5. Схема документообігу при розрахунках покритими акредитивами, депонованими у банку-емітенті

1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив; 2 - банк покупця відкриває акредитив, депонуючи кошти з його поточного рахунку; 3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитива; 4 - банк покупця авізо повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива постачальнику на конкретну суму; 5 - банк постачальника інформує постачальника про відкриття акредитива; 6 - постачальник відвантажує товар покупцю; 7 - постачальник передає товарно-транспортні накладні й