«Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями»;

«Розрахунки чеками»;

«Розрахунки акредитивами».

При розрахунках платіжними картками використовуються пла-стикові картки. Кошти, що передбачені для розрахунків за платіжними картками, депонуються на балансовому рахунку:

№ 2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розра-хунків платіжними картками».

Усі рахунки, що належать до групи рахунків «Кошти в розра-хунках» — пасивні, тобто мають кредитове сальдо, і залишки за цими рахунками використовуються як безкоштовні банківські ресурси. Залишки на платіжних рахунках формують залучені банком ресурси [13]. Ці рахунки пасивні і завжди мають кредитове сальдо. За поточними рахунками розрахункові операції виконуються банком тільки в межах наявності коштів, тобто в межах кредитового залишку.

Доручення від платника приймаються банком тільки в межах наявності коштів на рахунку на початок робочого дня. Виняток становлять тільки доручення під-приємства на перерахування до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів, неподаткових платежів, пені, штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством, документів на безспірне стягнення у випадках, визначених законами України, а також за рішенням суду, арбітражного суду та за виконавчими написами нотаріусів. Такі документи приймаються до виконання незалежно від наявності коштів на основному поточному рахунку. У разі недостатності коштів на рахунку вони поміщаються у картотеку документів, не сплачених у строк, і обліковуються за позабалансовим рахунком № 9803 «Розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у платника».

При надходженні коштів на рахунок документи вилу-чаються із картотеки і сплачуються у календарній черговості їх надходження, якщо законодавством не визначено цільової черговості їх виконання. Допускається часткова оплата таких документів у разі неможливості їх повної сплати. Часткова оплата оформляється меморіальним ордером [14].

У банківській практиці використовуються наступні умовні цифрові позначення (шифри) виду операцій, що проставляються в особовому рахунку підприємства (Див. Табл..2.1).

Таблиця 2.1.

Шифри виду операцій, що проставляються в особовому рахунку клієнта.

Умовні цифрові позначення виду операції |

Документи, що додаються до витягу із особового рахунку за цим записом

1

2

3

4

5 | Платіжне доручення

Платіжна вимога-доручення

Касовий чек

Акредитиви

Вексель

6

7

8

9

12

13

14 | Меморіальний ордер

Платіжна вимога

Інкасове доручення

Платіжне гарантоване доручення

Чеки, видані фізичним особам

Розрахунковий чек

Рахунок до платіжної картки

На підставі цих документів і записів за рахунком підприємство відображає банківські операції у своєму бухгалтерському обліку.

Оплата платіжного доручення супроводжується списанням коштів із поточного рахунку платника. При цьому банк відображає цю операцію в своєму обліку:

1. Якщо клієнти в одному банку:

Д-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" або інших поточних рахунків клієнтів;

К-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" або інших платіжних рахунків.

2. Якщо клієнти в різних банках:

Д-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" або інших поточних рахунків клієнтів;

К-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України" (Див. Табл. 2.2.)

Варто відзначити, що якщо фізична особа не має рахунку в банку або розрахунки безпосередньо з фізичною особою чи підприємством через банк неможливі, то платник також може здійснювати розрахунки з ними через підприємство поштового зв'язку шляхом перерахування відповідної суми на рахунок з переказних операцій підприємства зв'язку. Ці операції здійснюються за допомогою гарантованих платіжних доручень.

Таблиця 2.2

Кореспонденція рахунків при оплаті платником платіжного доручення

Вид операції |

Кореспонденція рахунків

Д-т | К-т

Оплата платіжного доручення :

Якщо клієнти в одному банку

Якщо клієнти в різних банках |

2600

2600 |

2600

1200

Через підприємства поштового зв’язку здійснюються перекази:

на ім'я окремих фізичних осіб - коштів, що належать їм особисто (пенсії, аліменти, заробітна плата, витрати на відрядження, авторський гонорар тощо);

підприємствам - коштів на виплату заробітної плати, для організованого набору працівників, заготівлі сільськогосподарської продукції тощо в тих населених пунктах, у яких немає банків.

Для перерахування коштів підприємству зв'язку платник подає до обслуговуючого банку гарантоване платіжне доручення, в якому зазначає реквізити підприємства поштового зв'язку, з рахунку якого сплачуватимуться перекази їх одержувачам, та номери списків одержувачів коштів із зазначенням мети переказу.

Після перевірки правильності оформлення такого доручення його сума списується банком з основного рахунку платника і депонується на окремому аналітичному рахунку "Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями" балансових рахунків №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; К-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями".

Відмітимо, що установа банку передає підприємству зв'язку зразки підписів своїх службових осіб і відбиток гербової печатки. В свою чергу підприємство зв'язку здає прийняті ним гарантовані платіжні доручення до установи банку, котра його обслуговує, разом із реєстром платіжних доручень. При цьому приймаючи гарантовані доручення, банк має стежити за наявністю на звороті кожного з них штемпеля підприємства зв'язку, яке прийняло доручення в оплату, із зазначенням дати приймання. Після цього банк зараховує надходження коштів записом в обліку:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями";

К-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" (підприємства зв'язку).

Якщо підприємство зв'язку обслуговується іншим банком, то банк, що обслуговує підприємство зв'язку, надсилає банку платника дебетове повідомлення. Одержавши його, останній списує раніше депоновані кошти у себе з рахунку №2602 або інших рахунків клієнтів і перераховує банку підприємства зв'язку:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями";

К-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України".

Одержавши кошти, банк підприємства зв'язку зараховує їх на поточний рахунок підприємства зв'язку:

Д-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України"; К-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"