Невикористана сума гарантованого платіжного доручення при поданні платником його першого примірника установі банку, в якому задепоновані кошти платника на рахунку №2602 або інших рахунках клієнтів, відновлюється йому на поточний рахунок:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунок гарантованими платіжними дорученнями";

К-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності". Бухгалтерські проводки при даному виду розрахунків наведено в Табл. 2.3 .

Таблиця 2.3.

Бухгалтерські проводки при розрахунках гарантованими платіжними дорученнями

Зміст операції | Кореспонденція рахунків

Д-т | К-т

Депонування суми по гарантованому платіжному дорученню | 2600 | 2602

Банк, який обслуговує підприємство зв’язку приймає гарантоване платіжне доручення | 2602 | 2600

Списання коштів з депонованого рахунку при обслуговуванні підприємства зв’язку іншим банком |

2602 |

1200

Одержавши кошти, банк підприємства зв'язку зараховує їх на поточний рахунок підприємства зв'язку: | 1200 | 2600

Невикористана сума гарантованого платіжного доручення при поданні платником його першого примірника установі банку, в якому задепоновані кошти платника на рахунку №2602 або інших рахунках клієнтів, відновлюється йому на поточний рахунок. |

2602 |

2600

У разі неподання доручення до оплати протягом одного місяця з дня його виписування сума цього доручення перераховується з аналітичного рахунку "Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями" на балансовий рахунок №2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами". По закінченні терміну позовної давності сума доручення списуються відповідно до законодавства України.

Банк платника приймає вимогу-доручення від платника протягом 20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем. При цьому в обліку здійснюються наступні записи:

Банком платника:

Д-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

К-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України".

Банком постачальника:

Д-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України"; К-т рахунку №2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" (клієнта).

2.2. Облік розрахунків чеками

Розглянемо відображення в обліку операцій з розрахунків розрахунковими чеками.

Так, згідно заяви клієнт для придбання у своєму банку чекової книжки оплачує послуги за даною операцією готівкою або з коштів поточного рахунку;

обслуговуючий банк при цьому одержує комісійні за послуги:

Д-т рахунку №1001, 2520, 2540, 2541, 2542, 2545, 2600, 2620;

К-т рахунку №6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів" (на суму визначену за послугу).

Одночасно банк депонує певну суму з поточного рахунка клієнта на аналітичний рахунок "Розрахунки чеками":

Д-т рахунку №2520, 2540, 2541, 2542, 2600, 2620;

К-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки чеками".

У міру видачі бланків чекових книжок йде їх списання, тобто банк відображає зміст операції за позабалансовими рахунками:

Д-т рахунку №9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98";

К-т рахунку №9821 "Бланки суворої звітності".

Розраховуючись із постачальниками продукції, товарів, робіт, послуг, чекодавець виписує чек на суму платежу, що не перевищує ліміту, і передає його постачальнику-чекоотримувачу. При цьому чекодавець переписує залишок ліміту з корінця попереднього розрахункового чека на корінець виписаного і зазначає новий залишок ліміту. Чекоотримувач перевіряє обов'язкові реквізити отриманого чека, потім відокремлює його від корінця в чековій книжці, проставляє на звороті чека та корінці календарний штемпель і підписує, а також робить відмітку у відомості про прийняті до оплати розрахункові чеки.

У разі здійснення фізичною особою розрахунку за одноразовим розрахунковим чеком працівник підприємства торгівлі або сфери послуг ставить на зворотному боці цього чека свій штамп і календарний штемпель, підписує його та робить відмітку у відомості про прийняті до оплати розрахункові чеки.

Після здійснення вищезазначених операцій чекодержатель здає в банк розрахункові чеки разом з такими документами: з трьома примірниками реєстру чеків - якщо рахунки чекодавця і чекодержателя відкриті в одному банку, і в чотирьох примірниках (на кожну установу банку окремо) - якщо рахунки чекодавця і чекодержателя відкриті в різних банках.

Слід зазначити, що банк чекодержателя зобов'язаний перевірити правильність складення реєстру і реквізитів чеків та своєчасність пред'явлення його до оплати. При цьому суми дефектних чеків викреслюються з реєстру з виправленням його підсумку. Такі чеки повертаються чекодержателю під розписку на першому примірнику реєстру.

Якщо чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одній установі банку, після перевірки правильності заповнення реквізитів чека й реєстру кошти списуються з відповідного рахунку чекодавця та зараховуються на рахунок чекодержателя на підставі першого примірника реєстру:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки чеками";

К-т рахунку №2520, 2540, 2541, 2542, 2600, 2620.

Для здійснення розрахунків розрахунковими чеками між клієнтами різних банків банк чекодержателя зобов'язаний прийняти чеки з реєстром чеків та разом з другим і третім примірниками цього реєстру інкасувати чеки до банку-емітента. У цьому разі кошти на рахунок чекодержателя зараховуються банком, що його обслуговує, лише після отримання їх із банку-емітента.

Прийняті на інкасо розрахункові чеки обліковуються за позабалансовим рахунком №9830 "Документи і цінності, прийняті на інкасо":

Д-т рахунку №9830 "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

К-т рахунку №9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".

Для контролю за оплатою чеків перший примірник реєстру оприбутковується банком чекодержателя на позабалансовому рахунку №9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо".

Відсилання банком чекодержателя розрахункового чека до банку чекодавця на інкасо відображається в обліку наступними проводками:

Д-т рахунку №9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

К-т рахунку №9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"

Та Д-т рахунку №9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"; К-т рахунку №9830 "Документи і цінності, прийняті на інкасо".

Останній примірник реєстру повертається чекодержателю з позначкою про оплату, якщо клієнти обслуговуються в одній установі банку, або з позначкою про інкасування — якщо клієнти