Після отримання чека разом з двома примірниками реєстру банк-емітент перевіряє достовірність та правильність оформлення чека. Після цього банк-емітент перераховує кошти на рахунок чекодержателя. Оплачений чек разом з примірником реєстру залишається у банку-емітенті. На чеку ставиться штамп банку "Проведено".

Перерахування коштів у банку-емітенті супроводжується проведенням:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки чеками";

К-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України".

Якщо чеки не оплачуються через порушенням вимог до заповнення розрахункових чеків або через відсутність коштів на аналітичному рахунку "Розрахунки чеками", то вони викреслюються з реєстру з виправленням підсумку і повертаються банку чекодержателя. Одночасно банку чекодержателя електронною поштою надсилається повідомлення про причини несплати чека, і цей банк списує суму реєстрів чеків з позабалансового рахунку №9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо" та повертає розрахунковий чек чекодержателю із зазначенням причин його несплати.

Коли до банку чекодержателя надходять кошти за оплаченим розрахунковим чеком одночасно із зарахуванням їх за призначенням, сума цього чека списується з відповідного позабалансового рахунку №9831:

Д-т рахунку №9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98";

К-т рахунку №9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо".

Зарахування суми, зазначеної в чеку, банком чекодержателя на рахунок одержувача здійснюється проведенням:

Д-т рахунку №1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України";

К-т рахунку №2520, 2540, 2541, 2542, 2600, 2620.

У разі ненадходження коштів банк чекодержателя після закінчення 10 календарних днів від дати інкасування чека здійснює запит електронною поштою до банку-емітента щодо причин несплати чека. Банк-емітент, отримавши запит, не пізніше наступного робочого дня має дати відповідь банку чекодержателя, який повідомляє про це чекодержателя.

Не діставши відповіді, банк чекодержателя повідомляє про це чекодержателя і після закінчення 20 календарних днів від дати інкасування чека списує суму реєстру чека з позабалансового рахунку №9831 як нереальну для отримання суму платежу.

Невикористані чеки після закінчення строку дії чекової книжки або вичерпання ліміту підлягають поверненню до банку-емітента, де вони мають бути погашені банком. За бажанням клієнта банк може продовжити строк дії чекової книжки або клієнт може поповнити її ліміт у разі його використання.

У разі припинення клієнтом подальших розрахунків чеками та наявності невикористаного ліміту за чековою книжкою до закінчення строку її дії чекодавець подає книжку в банк разом із платіжним дорученням (фізична особа - із заявою) для зарахування невикористаного залишку ліміту на той рахунок, з якого бронювалися кошти:

Д-т рахунку №2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 - аналітичний рахунок "Розрахунки чеками"; К-т рахунку №2520, 2540, 2541, 2542, 2600, 2620.

Якщо за повного використання чеків ліміт чекової книжки не буде вичерпаним, чекодавцеві може бути надана нова розрахункова чекова книжка на суму невикористаного ліміту.

2.3 Облік розрахунків акредитивами

Акредитив, кошти за яким депоновані у банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві (з додаванням нормативного строку проходження документів спецзв'язком від виконуючого банку до банку-емітента), або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива [8].

Кореспонденція рахунків в обліку під час здійснення операцій з використанням акредитивної форми розрахунків подана в табл. 2.4.

Таблиця 2.4.

Кореспонденція рахунків під час здійснення операцій з використанням акредитивної форми розрахунків

Зміст операції | Дебет | Кредит

Відкриття акредитива банком-емітентом

одночасно | 2520,2540,2541, 2542,2600, 2620 9802 | 2526.2550,2552, 2554,2602,2622 9910

Надане доручення банком-емітентом іншому банку виконувати акредитив | 2520,2540,2541, 2542,2600,2620

9802 | 1200

9910

Зарахування коштів бенефіціару за акредитивом, що депонований у банку-емітенті, який одночасно є виконуючим банком одночасно | 2526,2550,2552, 2554,2602,2622

9910 | 2520,2540,2541, 2542,2600,2620 або 1200

9802

Отримане доручення на суму акредитива у виконуючому банку | 1200 | 2526,2550,2552, 2554,2602,2622

Відкриття непокритого акредитива у банку-емітенті | 9020 | 9900

Облік суми непокритого акредитива у виконуючому банку | 9802 | 9910

Виплата бенефіціару за акредитивом, депонованим у виконуючому банку Одночасно третій примірник реєстру документів разом із документами, передбаченими умовами акредитива, надсилається до банку-емітента для списання коштів з рахунка №9802 "Акредитиви до сплати" | 2526,2550,2552, 2554,2602,2622

9910 | 2520,2540,2541, 2542,2600,2620

9802

У банку-емітенті при неможливості отримання коштів за непокритим акредитивом з рахунку заявника одночасно На суму виплачених бенефіціару коштів | 2040

9900 | 1200

9020

У виконуючому банку зарахування коштів бенефіціару за непокритим акредитивом одночасно | 1200

9910 | 2520,2540,2541, 2542,2600,2620 9802

Отримана плата від банку-емітента за виконання акредитива | 1200 | 6110

Наприкінці операційного дня банк-емітент меморіальним ордером перераховує кошти з аналітичного рахунку "Розрахунки за акредитивами" на рахунок заявника акредитива і надсилає повідомлення виконуючому банку для їх списання з позабалансового рахунку №9802 "Акредитиви до сплати".

Таким чином, підсумовуючи вищенаведене, зазначимо, що акредитивна форма розрахунку дає постачальнику впевненість, що відвантажений товар буде своєчасно оплачено. Для постачальників (отримувачів коштів) акредитивна форма розрахунків надійна, відносно проста і приваблива, оскільки гарантує оплату. Покупцям розрахунки з використанням акредитива не вигідні, бо на певний час кошти вилучаються з обороту, що погіршує фінансове становище підприємств-покупців.

РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙ КБ ПО БЕЗГОТІВКОВИМ РОЗРАХУНКАМ

Проведемо аналіз розрахункових операцій банку. Розглянемо динаміку обсягу операцій за участю коштів до запитання суб’єктів господарської діяльності (Див. Табл. 3.1).

Таблиця 3.1

Динаміка обсягу розрахункових операцій.

Показник

Рік |

Обсяг розрахункових
операцій, тис. грн. | Абсолютний
приріст, тис. грн. | Темпи
приросту, %

1999 | 98278,6

2000 | 154206,3 | 55927,7 | 57%

2001 | 194152,2 | 39945,9 | 26%

Як видно з Табл. 3.1 в 2001 році відбувся значний ріст обсягу розрахункових операцій, які проводить банк. В абсолютних значеннях ріст становить майже 4 млн. грн. або 26%. Проте темпи росту зменшилися в порівнянні з 2000 роком. В