ін.), так і прогресивно (витрати на рекламу, оплату праці в деяких випадках тощо). Отже, функція витрат виражає певні ідеальні умови їх формування. У кожній конкретній ситуації обчислення на її основі є приблизними, але вважаються достатніми для аналізу витрат. Підвищення точності зазначеної функції потребувало б уведення у її склад додаткових змінних факторів впливу на рівень витрат, а це ускладнило б модель і зробило б її малопридатною для практичного користування.
Таблиця 2.9.
Витрати виробничого цеху за липень місяць 2003 року, грн..
Стаття витрат | Планові витрати | Планові витрати на фактичний обсяг |
Фактичні витрати | Відхилення: економія -; перевитрати +
загальні | у т.ч. змінні
Матеріали (за вирахуванням відходів) | 18 | 18 720 | 18 991 | 18 100 | -891
Куповані вироби і напівфабрикати | 13 300 | 13 300 | 13 493 | 13 523 | +30
Паливо і енергія на технологічні потреби | 945 | 945 | 959 | 900 | -59
Основна заробітна плата виробничих робітників | 10 660 | 10 660 | 10 815 | 10 815 | -
Додаткова заробітна плата виробничих робітників | 1050 | 1050 | 1065 | 1080 | +15
Відрахування на соціальні заходи | 4360 | 4360 | 4423 | 4428 | +5
Загальновиробничі витрати,
У тому числі:
витрати на утримання і експлуатацію машин та устаткування | 22
(14 ) | 6350
(6350) | 22
(14 ) | 21
(13 ) | -652
(-422)
Втрати від браку
(у звіті) | - | - | - | 130 | +130
Разом | 71 100 | 55 385 | 71 903 | 70 481 | -1422
Для обчислення планових витрат за кошторисом на фактичний обсяг виробництва застосовуємо наступну формулу:
С = Сз * Іпл + Сп,
де, Сз – змінні витрати за кошторисом, грн..;
Іпл – індекс виконання плану (відношення фактичного і планового обсягів виробництва - ).
При оцінці роботи підрозділів за показником витрат такі перерахунки здійснюються по кожній статті кошторису і по кошторису в цілому. У результаті виявлення відхилення фактичних витрат від планових. Розглянемо цей аналітичний процес за даними таблиці 4, взявши до уваги, що завдання з виробничої програми цех виконав на 101, 45% (Іпл = 1.0145).
Планові витрати на фактичний обсяг продукції обчислені в таблиці 4 за формулою С = Сз * Іпл + Сп. Відповідно їх суми становлять:
витрати на матеріали – 18720 * 1.0145 + 0 = 18991 грн.
витрати на куповані вироби і напівфабрикати – 13300 * 1.0145 + 0 = 13493 грн. і т.д. по всіх статтях змінних витрат.
Загальновиробничі витрати містять як змінні, так і постійні витрати. До змінних належить істотна частка витрат на утримання й експлуатацію машин та устаткування. Витрати на організацію й управліня виробництвом, як правило постійні. Отже, планова сума цієї статті коригується на фактичний обсяг виробництва так:
6350 * 1.0145 + (22 – 6350) = 22 грн.
Планові витрати на утримання й експлуатацію машин та устаткування на фактичний обсяг виробництва в складі загальновиробничих витрат становлять:
6350 * 1.0145 + (14 – 6350) = 14 грн.
Порівняння фактичних витрат з плановими, обчисленими на фактичний обсяг продукції, показує результат діяльності підрозділу за цим критерієм.
Як бачимо, понадпланова економія витрат за трьома статтями становить 1602 грн. (891 + 59 + 652). Водночас є перевитрати ресурсів на суму 50 грн. (30 + 15 + 5) і витрати від браку на 130 грн. Загальна економія становить 1422 грн., тобто 2% .
Продуктивність праці працівників ТОВ “D&V-інвест” безпосередньо пов’язана з рівнем заробітної плати, адже на підприємстві для працівників основного виробництва застосовується відрядно-прогресивна система оплати праці, яка передбачає збільшення відрядної розцінки зі збільшенням виробництва продукції, виконання робіт чи надання послуг протягом встановленого робочого дня, зміни.
Наприклад, працівник при своїй кваліфікації та нормальних умовах праці може виробити за зміну 30 одиниць продукції. Водночас якщо він скоротить непродуктивні втрати часу, підвищить інтенсивність праці, то зможе виробити, не порушуючи технології виробництва та зберігаючи якість продукції, до 35 виробів за зміну. У такій ситуації підприємство, зацікавлене у щоденному максимальному виробництві такої продукції, може встановити такі розцінки:
- за перші 30 одиниць продукції, вироблених протягом зміни одним працівником, - припустімо, 0,50 грн. за одиницю;
- за всю наступну продукцію, вироблену у ту ж зміну, - 0,60 грн. за одиницю.
2.5. Аналіз рівня заробітної плати різних категорій працівників.
Як відомо, рівень заробітної плати працівників має суттєвий вплив на фінансово - господарську діяльність підприємства.
Проведемо аналіз рівня заробітної плати різних категорій працівників (табл. 2.10):
Таблиця 2.10.
Динаміка рівня заробітної плати різних категорій працівників
ТОВ “D&V-інвест”
за 2001 – 2002 рр.
Код розділу |
Назва розділу (кваліфікаційної групи професій) | Спискова чисельність працівників, осіб | Сер. зарплата працівників даної кваліфікаційної групи професій | Відхилення, %
2001 | 2002 | 2001 | 2002
1. | Керівники | 4 | 6 | 870 | 890 | 2,3
2. | Професіонали | 1 | 1 | 750 | 800 | 6,7
3. | Фахівці | 22 | 25 | 500 | 570 | 14,0
4. | Технічні службовці | 4 | 5 | 350 | 380 | 8,6
7. | Кваліфіковані робітники з інструментом |
4 |
2 |
320 |
330 |
3,1
8. | Оператори та складальники устаткування і машин |
5 |
4 |
320 |
330 |
3,1
9. | Найпростіші професії | 6 | 7 | 210 | 210 | 0
Загальна спискова чисельність персоналу | 46 | 50
З аналізу, проведеного в таблиці 2.10 можна зробити висновки, що рівень