22790,3 | 15193,20 | 25053,60 | 40005,60
Середній залишок оборотних коштів, грн | 18991,75 | 20123,4 | 32529,6
Виручка від реалізації продукції, грн | 40640,633 | 68185,633 | 157868,92
Оборотність оборотних коштів, дні | 168 | 106 | 74
коефіцієнт оборотності | 2,14 | 3,39 | 4,85
Коефіцієнт завантаженості оборотних коштів в обороті | 46,73 | 29,51 | 20,61
Як видно з даної таблиці досліджуване підприємство достатньо ефективно використовує оборотні кошти в тому плані, що оборотність коштів підвищується, однак ця ефективність недостатня для того, щоб забезпечити позитивний ефект фінансового важеля, що є недоліком існуючої системи контролю на підприємстві (фактично даний аспект можна вважати безконтрольним).
Отже, підсумовуючи проведений аналіз підприємства першочерговими задачами менеджменту на підприємстві слід вважати оптимізацію використання кредитних ресурсів та підвищенню рентабельності підприємства. Саме на вирішення цих задач і має бути орієнтована система контролінгу, необхідність впровадження якої випливає з вищенаведених негативних тенденцій діяльності підприємства і яка на даний момент відсутня.
РОЗДІЛ ІІІ
НАПРЯМИ ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ КОНТРОЛІНГУ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА
3.1. Визначення напрямків вдосконалення системи контролінгу підприємства
На досліджуваному підприємстві найдоцільнішим бачиться при впровадженні контролінгу штабна організація управління, тобто безпосереднє підпоряд-кування керівництву підприємства. За відсутності системи контролінгу впровадження відділу контролінгу має проходити поступово з чітким визначенням цілей, послідовності та важливості кожного з етапів (див. розд.1). На початковому етапі процесу впровадження і адаптації достатнім буде включення до складу контролінгової служби 3—4 співробітників, наділених відповідними посадо-вими обов'язками.
Рис. 3.1. Пропонований склад служби контролінгу на підприємстві "Дарницький вагоноремонтний завод"
Контролінг в рамках проблем, встановлених в результаті аналізу діяльності підприємства (див. розділ 2) повинен очевидно, вирішувати наступні задачі:
Планувати потребу в фінансових ресурсах підприємства
Визначати схему залучення фінансових ресурсів з мінімальними втратами для підприємства.
При цьому система контролінгу повинна бути як можна більш простою і наочною і віднімати в бухгалтера підприємства якнайменше часу. Зауважимо, що ведення громіздкого управлінського обліку на підприємствах бачиться недоцільним.
При цьому створення системи контролю на досліджуваному підприємстві передбачає переслідування як монетарних, так і немонетарних цілей (Рис.3.2).
Рис.3.2. Першочергові цілі системи проектованої системи контролінгу
Організаційні елементи проектованої системи контролінгу на досліджуваному підприємстві зображені схематично на рис.3.3.
Рис.3.3. Організаційні елементи пропонованої схеми контролінгу для досліджуваного підприємства
Інформаційне забезпечення контролінгу є чи не найголовнішою ланкою в проектованій системі контролінгу на підприємстві, однак у випадку МП дана задача дещо спрощується, так як підприємство має просту структуру.
При цьому функціональний рух інформаційних потоків контролінгу показаний в табл. 3.1.
Таблиця 3.1
Функціональний рух інформаційних потоків системи контролінгу
Основні функції |
Вхідна інформація |
Переробка інформації |
Вихідна інформація
Планування |
Збільшення (зменшення) цін
Умови кредиту
Валютні курси
Ціна й обсяг реалізації попереднього періоду і т.д. |
Складання планів |
Прогнозний баланс і т.д.
Обліково контрольна |
Результати діяльності за місяць Виручка, ціни, отримані замовлення Дебіторська заборгованість по термінах Величина запасів Грошові залишки і тд. |
Зіставлення показників, аналіз відхилень, виявлення причин відхилень, зіставлення звітних форм |
Звіт про результати контролю
Рекомендації з подальших дій
Аналітична |
Основні показники звітний рік з розбивкою по періодах і т.д. |
Аналіз коефіцієнтів; аналіз відхилень; складання графіків, таблиць |
Розрахунок схем залучення та погашення кредитів,
Розрахунок показників фінансового стану
Отже, рух інформаційних потоків контролінгу відбувається в розрізі основних функцій керування, що наочно представлено в табл. 3.1. Однак, якщо функціонуючі інформаційні потоки підприємства недосконалі (тобто існує безліч вузьких місць, зайвих ланок, що дублюють інформацію і т.д.), то робота з впровадження інформаційних потоків контролінгу також принесе мало користі. Тому формування інформаційних потоків контролінгу повинно проводитися паралельно з перебудовою й оптимізацією всієї системи інформаційних потоків підприємства, а також автоматизації процесу передачі інформації .
Система інформаційних потоків повинна відповідати інструментарію контролінгу, за який вибрано прогнозування.
Отже система інформаційних потоків має забезпечувати інформацію про основні показники балансу в минулі періоди, залишки коштів на поточному рахунку підприємства та умови кредитування.
Основні інформаційні потоки розроблюваної системи кронтролінгу для ДВРЗ представлено на рис.3.4.
Рис.3.4. Інформаційні потоки та основні етапи в пропонованому процесу контролінгу для досліджуваного підприємства
Система контролінгу повинна включати системи моніторингу фінансового стану підприємства, системи фінансового прогнозування надходжень і витрат, з метою виявлення періодів, коли виникне потреба в позикових коштах, систему планування обсягів та структури джерел позикових коштів, оперативне коригування розроблених планів. Фінансовий моніторинг підприємства – це спеціально організоване систематичне і безупинне спостереження за фінансовим станом об'єкта й оперативну його оцінку.
Неодмінною умовою успішного функціонування оперативного контролінгу на підприємстві є розробка бюджетів, їх аналіз і контроль.
Після того як бюджет розроблений і прийнятий, реальні показники діяльності підприємства повинні порівнюватися з запланованими. Актуальної стає проблема контролю виконання бюджету.
Основними елементами системи контролю є:
об'єкти контролю – бюджети структурних підрозділів;
предмети контролю – окремі характеристики стану бюджетів (дотримання лімітів фонду оплати праці, витрат сировини і матеріалів і т.д.);
суб'єкти контролю – служба контроолінгу;
технологія контролю бюджетів – здійснення процедур, необхідних для виявлення відхилень фактичних станів бюджетів від планових.
Контроль за дохідною частиною бюджету повинний здійснюватися на основі аналізу складеного плану маркетингу підприємства.
Аналіз плану маркетингу являє собою порівняння реального розвитку подій у збутовій діяльності підприємства з запланованими чи очікуваними показниками протягом визначеного періоду часу. Якщо результати цієї діяльності незадовільні, у план уводяться відповідні коректування. Плани можуть переглядатися в результаті впливу неконтрольованих факторів (настання форс-мажорних обставин і т.п.).
Пропонуються наступні методи аналізу планів маркетингу: аналіз маркетингових витрат, аналіз реалізації продукції, маркетингова ревізія.
Аналіз маркетингових витрат дозволяє оцінити вартісну ефективність різних факторів (різні асортиментні групи продукції, що випускається підприємством,, методи реалізації продукції, збутові території, учасники каналів збуту, рекламні засоби і т.д.).
Аналіз реалізації продукції