абс. відхилення

1. Фонд оплати праці |

17703 | 28094 | 10391

За відрядними розцінками | 7484 | 11791 | 4306

За тарифними ставками і окладами | 8301 | 13003 | 4702

Премії | 364 | 722 | 358

Доплати за професійну майстерність | 230 | 366 | 136

Доплати за роботу в нічний час, понаднормові години, святкові дні | - | 37 | 37

Оплата щорічних і додаткових відпусток | 1323 | 2171 | 848

2. Виплати за рахунок чистого прибутку |

509 | 838 | 330

2.1. Винагорода за результати роботи за підсумками року | 360 | 658 | 298

2.2. Матеріальна допомога |

149 | 180 | 31

Разом коштів, спрямованих на оплату праці | 18211 | 28932 | 10720

Частка в загальній сумі, %:

фонду оплати праці |

97,2 |

97,1 |

-0,1

виплат з чистого прибутку | 2,8 | 2,9 | 0,1

Середня заробітна плата: | 123 | 156 | 33

- персоналу | 123 | 156 | 33

- основного персоналу | 110 | 139 | 29

- адміністративного персоналу | 129 | 162 | 33

Найбільшу питому вагу в складі коштів, використаних на оплату праці, займає фонд оплати праці, що включається в собівартість продукції (97,2% у 2001 році, 97,1% у 2002 році), виплати за рахунок чистого прибутку займали відповідно 2,8% і 2,9%.

При цьому у 2002 році спостерігається зменшення фонду оплати праці на 0,1% у порівнянні з 2001 роком за рахунок збільшення на цю величину виплат з чистого прибутку: винагороди за результати роботи за підсумками року і матеріальної допомоги.

Що стосується організації оплати праці, то у ТОВ “А-Прінт” застосовується як погодинно-преміювальна, так і відрядно-преміювальна системи оплати праці.

При цьому частка заробітної плати за відрядними розцінками складала у 2001 році 42,3%, у 2002 – 41,9 %. Частка заробітної плати за тарифними ставками і окладами складала відповідно 46,9% у 2001 році і 46,3% - у 2002 році.

Як бачимо, спостерігаєтья зниження цих форм заробітної плати на користь премій та інших доплат: їх частка склала 8,8% у 2001 році і 11,8% - у 2002 році.

Для детального аналізу організації оплати праці необхідно дослідити використання фонду заробітної плати, для чого в першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення його величини від попереднього періоду.

Абсолютне відхилення (ДФЗПабс) визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці (ФЗП2002) з фондом заробітної плати (ФЗЛ2001) попереднього року по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників:

ДФЗПабс = ФЗП2002 – ФЗЛ2001 = 28094 - 17703 = +10391 грн.

Однак варто мати на увазі, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без урахування ступеня виконання плану по реалізації продукції.

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою зарплати і плановим фондом, скорегованим на коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції. Відсоток виконання плану по реалізації продукції складає 116,86 % (266,9/ 228,4). Однак необхідно враховувати, що коректується тільки перемінна частина фонду заробітної плати, що змінюється пропорційно обсягу реалізації продукції. Це зарплата працівників за відрядними розцінками, премії працівникам і управлінському персоналу за досягнуті результати і сума відпускних, відповідна частці перемінної зарплати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні чи спаді обсягу реалізації (зарплата працівників по тарифних ставках, зарплата службовців по окладах, усі види доплат). Дані для розрахунку представлені в табл. 2.12.

Таблиця 2.12

Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати ТОВ «А-Прінт»

у 2001 - 2002 роках

Вид оплати |

Сума зарплати, грн.

2001 рік |

2002 рік |

відхилення

1 | 2 | 3 | 4

1. Змінна частина оплати праці працівників |

7848 |

12513 |

+4665

1.1. За відрядними розцінками |

7484 | 11791 | 4306

1.2. Премії | 364 | 722 | 358

2. Постійна частина оплати праці працівників | 3957,2 | 8934,7 | +4977,5

2.1. Погодинна оплата праці по тарифних ставках |

3727,2 |

8531,7 |

+4804,5

2.2. Доплати: |

230 |

403 |

+173

2.2.1. За понаднормовий час роботи |

- |

37 |

+37

2.2.2. За стаж роботи |

230 |

366 |

+136

2.2.3. За простої з вини підприємства |

- |

- |

-

3. Усього оплата праці працівників без відпускних | 11805,2 |

21447,7 |

+9642,5

Продовження табл. 2.12

1 | 2 | 3 | 4

4. Оплата відпусток працівників |

3586,6 |

4011,6 |

+425,0

4.1.Стосовна до перемінної частини |

366,2 |

578,8 | +212,6

4.2 Стосовна до постійної частини |

3220,4 |

3432,8 |

+212,4

5. Оплата праці службовців |

2311,2 |

2634,7 |

+1323,5

6. Загальний фонд заробітної плати |

17703 | 28094 | +10391

У тому числі:

змінна частина (п 1+п 4.1)

постійна частина (п.2+п 4.2+п.5) |

8214,2 9488,8 |

13091,8 15002,2 |

+4877,6

+5513,4

7. Питома вага в загальному фонді зарплати,%:

змінної частини |

46,4 |

46,6 |

+0,2

постійної частини |

53,6 |

53,4 |

-0,2

На підставі даних таблиці визначимо відносне відхилення по фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану по реалізації продукції:

ДФЗПвідн = ФЗП2002- ФЗПск = ФЗП2002 - (ФЗПзм. частина х Квп +

+ ФЗПпост. частина),

ДФЗПвідн = 28094 - (8214,2 х 1,1686 + 9488,8) = 28094 – 19087,9 =

= 9006,1 грн.,

де ДФЗПвідн - відносне відхилення по фонду зарплати;

ФЗП2002 – фактичний фонд зарплати в 2002 році;

ФЗПск - фонд зарплати плановий, скорегований на коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції;

ФЗПзм. частина і ФЗПпост. частина - відповідно змінна і постійна сума планового фонду зарплати;

Квп - коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції.

Отже, на даному підприємстві існує відносна перевитрата у використанні фонду зарплати в розмірі 9006,1 грн.

Варто також встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати і продуктивністю праці. Як вже відзначалося, для розширеного відтворення, одержання прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи росту продуктивності праці