Продано продукцію:

Дт pax. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», Кт pax. 701 «Доходи від реалізації» - 20000 грн.

Надійшли грошові кошти на поточний рахунок:

Дт pax. 311 «Поточні рахунки в націо-нальній валюті», Кт рах. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» — 5000 грн.

Отримано короткостроковий вексель від покупця:

Дт pax. 34 «Короткострокові век-селі одержані», Кт pax. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» — 15000 грн.

Дисконтовано вексель банком (ставка дисконту 13%):

а) на вартість векселя - Дт pax. 311 «Поточні рахунки в національній валюті», Кт рах.34 «Короткострокові векселі одержані» — 15000;

б) на відсотковий доход за векселем (1350 - 1062,75) - Дт рах.311 «Поточні рахунки в національній валюті», Кт pax. 732 «Відсотки одержані» — 287,25 грн. Розрахунок:

Основна сума за векселем — 15000 грн,

Відсотки, нараховані за векселем (15000 грн. х 12 х 9 / 12) — 1350 грн.

Загальна сума за векселем — 16350 грн.

Дисконт ( 16350 грн. х 13% х 6/12) - 1062,75 грн.

Відсотковий доход за векселем 1350 - 1062,75 == 287,25 грн.

Грошові надходження (16350 - 1062,75) = 15287,25 грн.

Розглянемо отримання кредиту під заставу векселя. 01.04.2003 p. ТОВ «Адора» уклало кредитний договір із АКБ «Київ» на суму 127500,0 грн. під заставу векселя, емітованого ТОВ «Проміс» номінальною вартістю 150000,0 грн. В договорі вказано, що кредит короткостроковий і повинен бути повернутий за пер-шою вимогою банку. Відсоткова ставка за користуванням кредитом - 25% річних. Плата за оформлення документів за кредитом була встановлена в розмірі 1% від суми кредиту — 1275,0. Кредит було погашено 30.04.2003 p. При цьому проводки з обліку даної операції відображено в таблиці 2.10.

Таблиця 2.10

Облік отримання кредиту під заставу векселя

№

з/п |

Зміст господарської операції |

Сума, грн. |

Дeбeт |

Кредит

1. |

Одержано вексель ТОВ «Проміс» за товар |

150000,0 |

641 «Короткострокові векселі одержані» |

361 “Розрахунки з покупцями»

2. |

Передано вексель під заставу шляхом індосаменту АКБ «Київ» |

150000,0 |

377 «Розрахунки з різними дебіторами» |

341 «Короткострокові векселі одержані»

3. |

Заплачено державне мито за вексельну заставу (0,2% від суми угоди) |

255,0 |

642 «Розрахунок за обов'язковими платежами» |

311 «Поточний рахунок в національній валюті»

4. |

Держмито віднесено на

витрати |

255,0 |

952 «Інші фінансові витрати» |

642 «Розрахунок за обов'язковими платежами»

5. |

Поступила на поточний рахунок сума кредиту |

127500,0 |

311 «Поточний рахунок в національній валюті» |

601 «Короткострокові кредити банків в національні валюті»

6. |

Повернуто вексель, переданий банку під заставу |

150000,0 |

341 “Векселі одержані» |

377 «Розрахунки з дебіторами»

7. |

Оплачено АКБ «Київ» за оформлення документів за кредитом |

1275 |

377 «Розрахунки з різними дебіторами» |

311 «Поточний рахунок в

національній валюті»

8. |

Витрати за оформлення документів віднесено на витрати |

1530 |

952 «Інші фінансові витрати» |

377 «Розрахунки з різними дебіторами”

9. |

Нараховано податковий кредит за послуги банку |

255 |

641 «Розрахунки за податками» |

377 «Розрахунки з різними дебіторами»

10. |

Перераховано 30.04.2003р. АКБ «Київ» в рахунок погашення кредиту |

127500,0 |

601 «Короткострокові кредити банків в національні валюті» |

311 «Поточний рахунок в національній валюті»

11. |

Перераховані відсотки за кредит |

2656 |

951 «Відсотки за кредит» |

311 “Поточний рахунок в аціональній валюті»

12. |

Списано перераховані відсотки за кредит на фінансовий результат |

2656 |

792 «Результат фінансових операцій» |

951 «Відсотки за кредит»

13. |

Списано витрати оформлення на фінансовий результат |

1275 |

792 «Результат фінансових

операцій» |

952 «Інші фінансові

виплати»

Крім простих векселів підприємство використовує і переказні векселі.

У класичній вексельній схемі переказного векселя на етапі його емісії беруть участь три особи:

векселедавець — боржник кредитора, що виписує переказний вексель для кредитора на платника (трасант);

платник — боржник векселедавця, що призначається платником за переказним векселем (трасат);

векселетримач — кредитор, перед яким зобов'язаний векселедавець (ремітент).

Після видачі переказного векселя важливим етапом його обігу, що відсутній у простого векселя, є його акцепт платником. Тобто особа, що векселедавець призначив платником за переказним векселем, підтверджує кредиторові свою згоду здійснити платіж за векселем у призначений для такого платежу час. У той же час, акцептуючи вексель, платник погашає свою заборгованість перед векселедавцем, що прирівнюється до видачі власного векселя. Це повинно знайти своє відображення в обліку (по кредиту рахунка 62). При цьому векселеда-вець відображає акцептовану вексельну заборгованість поза балансом до погашення векселя (рахунок 042).

З огляду на таку специфічну операцію, як акцепт, для обліку переказних векселів доцільно відкрити субрахунки:

3411 — «Короткострокові переказні векселі в національній валюті отримані, не акцептовані»

3412 — «Короткострокові переказні векселі в національній валюті отримані, акцептовані».

Основна специфіка обліку переказних векселів простежується саме на етапі їхньої емісії й акцептування.

Так 17 липня 2003 р. ТОВ “АДОРА” відвантажило продукцію ПП “Брама” на суму 54000 грн. (з ПДВ) і виписало переказний вексель номінальною вартістю 48 000 грн. на користь на користь свого кредитора будівельно ремонтну фірму “Зодчий”, яка раніше виконала роботи по ремонту виробничих приміщень на суму 48 000 грн. (з ПДВ). Платником по переказному векселю було назначено ПП “Брама”. Рештки заборгованості ПП “Брама” погасило грошовими коштами.

Відображення бухгалтерських проводок представлено в Табл.. 2.11.

Таблиця 2.11.

Схема бухгалтерських проводок ви видачі переказного векселя

№ рядка |

Зміст бухгалтерського запису |

Бухгалтерський облік

Дебет |

Кредит |

Сума, грн.

1.1 |

Отримано послуги від підприємства ПП «Зодчий», що відносяться до основної діяльності |

23 |

631 |

40000

1.2 |

Нараховано податковий кредит по ПДВ у вартості отриманих послуг |

641 |

631 |

8000

2.1 | Відвантажено товар підприємству ПП «Брама» | 361 | 702 | 54000

2.2 |

Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ у вартості відвантаженого товару |

702 |

641 |

9000

3.1 |

У забезпечення заборгованості перед ПП «Зодчий» виданий переказний вексель, платником по якому призначений ПП «Брама» | 631